МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ

1. Построить мультипликативную факторную модель влияния среднегодовой стоимости оборотных средств и количества оборотов оборотных средств на выручку от реализации. Проанализировать влияние факторов способом относительных разниц.

Решение

Обозначения'.

В - выручка от реализации;

ОС_ср - среднегодовая стоимость оборотных средств;

N - количество оборотов оборотных средств.

Мультипликативная факторная модель:

В = ОС_ср • N.

Проведем анализ влияния факторов на выручку способом относительных разниц:

АВосер = (20500-3,4) ? ((21200 - 20500)/20500) = 2380 д. ед.;

B_N = (20500-3,4 + 2380) • ((4,8 - 3,4)/3,4) = 29680 д. ед.

Итого'. 2380 + 29680 = 32060 д. ед.

Проверка'. 101760 - 69700 = 32060.

Проведенный анализ показал, что за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств выручка предприятия выросла на 2380 д. ед.; за счет увеличения количества оборотов оборотных средств выручка предприятия выросла на 29680 д. ед.; общее увеличение выручки за счет указанных факторов составило 32060 д. ед.

2. Построить кратную детерминированную факторную модель влияния среднегодовой стоимости оборотных средств и объема реализации на количество оборотов оборотных средств. Проанализировать влияние факторов методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения:

В - объем реализации;

ОС_ср - среднегодовая стоимость оборотных средств;

N - количество оборотов оборотных средств.

Кратная факторная модель:

N = ВЮС_с?.

Проведем анализ влияния факторов на количество оборотов оборотных средств методом цепных подстановок:

No = 20500-3,4/20500 = 3,4 оборота;

N_ycJll = 21200-4,8/20500 = 4,96 оборота;

М = 21200-4,8/21200 = 4,8 оборота.

Проведем расчет влияния:

• - за счет увеличения выручки на 32060 д. ед. оборачиваемость оборотных средств выросла на 4,96 - 3,4 = 1,56 оборота;
• - за счет увеличения стоимости оборотных средств на 700 д. ед. оборачиваемость оборотных средств снизилась на 4,8 - 4,96 = -0,16 оборота.

3. Рассчитать влияние изменения объема продукции и затрат на 1 рубль продукции на себестоимость продукции. Анализ провести способом абсолютных разниц.

Решение

Обозначения'.

В - объем продукции;

С - себестоимость продукции;

3 = С/3 - затраты на 1 рубль продукции.

Факторная модель:

С = В-3.

Проведем анализ влияния способом абсолютных разниц: АС₅ = NB-3_q = 60000485000/540000 = 53888,89 д. ед.;

АС₃ = 5_ГАЗ = 600000-(500000/600000 - 485000/540000) = = -38888,89 д. ед.

Проверка'. 53888,89 - 38888,89 = 15000 д. ед.

Анализ показал, что себестоимость продукции выросла на 15000 д. ед.; при этом за счет увеличения выручки себестоимость выросла на 53888,89 д. ед.; за счет снижения затрат на 1 р. продукции себестоимость снизилась на 38888,89 д. ед.

4. Построить детерминированную факторную модель влияния среднегодовой стоимости основных средств и прибыли от реализации на рентабельность. Проанализировать влияние факторов методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения'.

• 0С_ср - среднегодовая стоимость основных средств;
• 77- прибыль от реализации;

Р - рентабельность основных средств.

Факторная модель:

Р = П/ОС_ср-ЮО %.

Проведем анализ влияния факторов методом цепных подстановок:

Р_о = 75000/320000 • 100 = 23,44 %;

Р_усл = 78000/320000 • 100 = 24,38 %;

Л = 78000/300000 • 100 = 26 %.

За счет увеличения прибыли от реализации рентабельность основных средств выросла на 24,38 - 23,44 = 0,94 %.

За счет снижения среднегодовой стоимости основных средств рентабельность основных средств выросла на 26 - 24,38 = = 1,62%.

Проверка'. 1,62 + 0,94 = 2,56 %.

5. Определить влияние среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего на объем реализованной продукции. Анализ провести методом относительных разниц.

Решение

Обозначения'.

Ч - среднегодовая численность рабочих;

В - объем реализованной продукции;

ПР = В/Ч- среднегодовая выработка одного рабочего.

Факторная модель:

В= ЧПР.

Проведем анализ методом относительных разниц.

В_Ч = 440000-(3700 - 3500)/3500 = 25142,86 д. ед.;

ЫЗ_ПР = (440000 + 25142,86) • ((570000/3700 - 440000/3500)/ /(440000/3500)) = 104857,14 д. ед.

Проверка: 25142,86 + 104857,14 = 130000 д. ед.

Анализ полученных результатов показывает, что в целом объем реализованной продукции вырос на 130000 д. ед., при этом за счет увеличения среднесписочной численности рабочих объем реализованной продукции вырос на 25142,86 д. ед.; за счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего объем реализованной продукции вырос на 104857,14 д. ед.

6. Построить детерминированную факторную модель. Определить влияние использования предметов труда на объем продукции. Анализ провести методом относительных разниц.

Решение

Обозначения:

3 - затраты предметов труда;

М- материалоотдача;

О - объем продукции.

Факторная модель:

0 = 3 М.

Проведем анализ методом относительных разниц:

О₃ = (40000-1,9) • ((60000 - 40000)/40000) = 38000 д. ед.;

О_М = (40000-1,9 + 38000) • ((2,5 - 1,9)/1,9) = 36000 д. ед.

Таким образом, за счет увеличения затрат предметов труда объем продукции вырос на 38000 д. ед.; за счет увеличения ма-териалоотдачи объем продукции вырос на 36000 д. ед.

7. Показать влияние производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу основных фондов. Анализ провести методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения'.

Ч - среднегодовая численность рабочих;

ОС_ср - среднегодовая стоимость основных средств;

В - выпуск продукции;

ПТ = В/Ч- производительность труда;

Фер = ОС_ср1Ч- фондовооруженность труда;

Фо = В/ОС_ср - фондоотдача основных фондов.

Факторная модель:

Фо = ПТ/Фер.

Анализ проведем методом цепных подстановок.

Составим вспомогательную таблицу:

Фо₀ = 73,846/56,923 = 1,297;

Фо_усл = 89,655/56,923 = 1,575;

Ф_О1 = 89,655/58,621 = 1,529.

За счет изменения производительности труда фондоотдача основных фондов увеличилась на 1,575 - 1,297 = 0,278.

За счет изменения фондовооруженности труда фондоотдача основных фондов снизилась на 1,529 - 1,575 = -0,046.

Проверка-. - 0,046 = 0,232.

8. Методом цепных подстановок оценить влияние факторов на рентабельность капитала.

Решение

Обозначения’.

П- прибыль от реализации;

ОС - величина основного капитала;

ОБ - величина оборотного капитала;

К = ОС+ ОБ - величина капитала;

Р - рентабельность капитала.

Факторная модель:

Р = П/К -100 % = П/(ОС + ОБ) • 100 %.

Р_о = 100000/(340000 + 520000) • 100 = 11,63 %;

Р_усл1 = 130000/(340000 + 520000) • 100 = 15,12 %;

Р_усл2 = 130000/(270000 + 520000) • 100 = 16,46 %;

Pi = 130000/(270000 + 530000) • 100 = 16,25 %.

За счет увеличения прибыли от реализации на 30000 д. ед. рентабельность капитала выросла на 15,12 - 11,63 = 3,49 %.

За счет снижения величины основного капитала на 70000 д. ед. рентабельность капитала выросла на 16,46 - 15,12 = 1,34 %.

За счет увеличения величины оборотного капитала на 10000 д. ед. рентабельность капитала снизилась на 16,25 - 16,46 = = -0,21 %.

Проверка'. 3,49 + 1,34 - 0,21 = 4,62 %.

9. Построить трехфакторную детерминированную модель. Методом относительных разниц провести анализ изменения объема выпуска продукции.

Решение

Обозначения'.

F - среднегодовая стоимость ОПФ;

D - удельный вес активной части ОПФ;

Fq - фондоотдача активной части ОПФ;

ВП - объем выпуска продукции.

Факторная модель:

ВП= FDF₀.

Проведем анализ методом относительных разниц:

Bn_F = (420000-0,6-1,15)-((430000 - 420000)/420000) = 6900 д. ед.

BH_D = (420000-0,6-1,15 + 6900)-((0,57 - 0,6)/0,6) = -14835 д. ед.

ВП™ = (420000-0,6-1,15 + 6900 - 14835) • ((1,25 - 1,15)/1,15) = = 24510 д. ед.

Проверка: 6900 - 14835 + 24510 = 16575 д. ед.

Анализ полученных результатов показывает, что объем выпуска продукции вырос на 16575 д. ед. За счет роста среднегодовой стоимости ОПФ объем выпуска продукции вырос на 6900 д. ед.; за счет снижения удельного веса активной части ОПФ объем выпуска продукции уменьшился на 14835 д. ед.; за счет роста фондоотдачи активной части ОПФ объем выпуска продукции вырос на 24510 д. ед.

10. Составить детерминированную трехфакторную мультипликативную модель. Оценить влияние факторов уровня интенсификации производства на объем выпуска продукции. Анализ провести методом абсолютных разниц.

Решение

Обозначения'.

Ч - среднегодовая численность рабочих;

ОС_ср - среднегодовая стоимость основных средств;

В - выпуск продукции;

Фо = ВЮС_ср - фондоотдача основных фондов;

Фер = ОС_ср/Ч- фондовооруженность труда.

Факторная модель:

В = Ч-Фо-Фер.

Расчет проведем методом абсолютных разниц. Составим вспомогательную таблицу:

ВП_Ч= 1000-804,5 = 120000 д. ед.;

ВП_ф0 = 4000 (-0,1)-80 = -32000 д. ед.;

ЬВП_фвр = 4000-1,4-(-17,5) = -98000 д. ед.;

Проверка'. 120000 - 32000 - 98000 = -10000 д. ед.

Таким образом, за счет изменения среднегодовой численности рабочих выпуск продукции увеличился на 120000 д. ед.; за счет изменения фондоотдачи основных фондов выпуск продукции снизился на 32000 д. ед.; за счет изменения фондовооруженности труда выпуск продукции снизился на 10000 д. ед.

11. Определить влияние средних товарных запасов и товарооборота на коэффициент товарооборачиваемости методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения:

Т - товарооборот;

3 - запасы;

К - коэффициент товарооборачиваемости.

Факторная модель:

К = 773.

Проведем анализ методом цепных подстановок:

3₀ = 10100/2500 = 4,04 оборота;

З_усл = 10200/2500 = 4,08 оборота;

31 = 10200/3000 = 3,4 оборота.

За счет роста объема товарооборота коэффициент товарооборачиваемости вырос на 4,08 - 4,04 = 0,04 оборота.

За счет роста объема средних товарных запасов коэффициент товарооборачиваемости уменьшился на 3,4 - 4,08 = = -0,68 оборота.

Проверка: 0,04 - 0,68 = -0,64 оборота.

12. Составить детерминированную трехфакторную смешанную модель. Оценить влияние факторов на изменение фондоотдачи. Анализ провести методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения:

Ч - среднегодовая численность рабочих;

Фв - фондовооруженность;

ВП- выпуск продукции;

Фо - фондоотдача.

Факторная модель:

Фо = (В П 14)1 Фео.

Анализ методом цепных подстановок:

Фо₀ = (230000/200)/35 = 32,86 р.;

Фо_усл = (260000/200)/35 = 37,14 р.;

Фо_усл2 = (260000/350)735 = 21,22 р.;

Фо_} = (260000/350)/40 = 18,57 р.

За счет изменения выпуска продукции фондоотдача выросла на 37,14 - 32,86 = 4,28 р.

За счет изменения среднегодовой численности рабочих фондоотдача снизилась на 21,22 - 37,14 = -15,92 р.

За счет изменения фондовооруженности фондоотдача снизилась на 18,57 - 21,22 = -2,65 р.

Проверка: 4,28 - 15,92 - 2,65 = -14,29 р.

13. Проанализировать соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы. Определить относительную экономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда. Сделать выводы.

Данные

Среднегодовая выработка на одного рабочего:

• - по плану - 178 тыс. р.;
• - по отчету - 191 тыс. р.

Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого на СМР и в подсобном производстве:

• - по плану - 2400 тыс. р.;
• - по отчету - 2520 тыс. р.

Решение

Между ростом заработной платы, производительностью труда и снижением затрат на заработную плату, имеется следующая зависимость, которая позволяет определить экономию фонда заработной платы:

Э_зп= (П_т-Р₃1Пт) • 100,

где Э_зп - относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;

П_т - рост производительности труда, %;

Р₃ - рост средней заработной платы, %.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда

Темпы роста заработной платы меньше темпов роста производительности труда на 31,5 % (100 % - 5/7,3-100 %), что соответствует экономическому закону.

Рассчитаем относительную экономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда. Предположим, что среднегодовая зарплата увеличится пропорционально производительности труда, т.е. составит 2575,3 тыс. р. (2400-191/178), соответственно экономия на одного рабочего составит 55,3 тыс. р. (2575,3 - 2520), или 2,2 %.

14. Определить возможное число высвободившихся рабочих и экономию затрат живого труда.

Данные

В планируемом году строительная организация должна выполнить объем СМР, равный 2500 тыс. р., в том числе собственными силами - 2100 тыс. р. По данным прошлого года среднегодовая выработка на одного работника СМР и в подсобном производстве составляла 17,2 тыс. р.

В планируемом году необходимо повысить производительность труда в организации на 6 %. Планом предусматривается 240 рабочих дней для каждого рабочего в год. Численность административного и обслуживающего персонала в предшествующем и планируемом годах составила 18 чел.

Решение

1. Увеличение производительности труда на 1,032 тыс. р. способно увеличить объем СМР на 100,31 тыс. р. (+1,032-97,2 = = 100,31 тыс. р.).

• 2. В результате табличного решения видно, что возможное число высвободившихся рабочих равно 1 чел.
• 3. Среднегодовая выработка у нас увеличилась на 1,254 тыс. р. за счет увеличения среднедневной выработки и уменьшения отработанных дней одним рабочим.
• 4. Экономия живого труда составит 14 чел.-дн.
• 15. Проанализировать текучесть рабочих кадров, определить коэффициент текучести. Рассчитать повышение производительности труда за счет сокращения текучести в текущем году в сравнении с предыдущим. Определить коэффициент оборота рабочих кадров, коэффициент сменяемости. Сделать выводы.

Удельный вес рабочих в общей численности работающих на СМР и подсобных производствах - 0,91.

Решение

Основными показателями движения и постоянства кадров являются:

• - коэффициент оборота по выбытию (К_уб) - отношение числа лиц, уволившихся с работы в отчетном году, к среднесписочной численности;
• - коэффициент оборота по приему (К_приб) - отношение числа лиц, принятых на работу в отчетном году, к среднесписочной численности;
• - коэффициент общего оборота (К_об1Ц) - отношение суммы числа лиц, принятых и уволившихся, к среднесписочной численности, или
• ?^общ — К_Приб + К_уб,
• - коэффициент стабильности кадров - отношение числа рабочих, проработавших в СМО весь год, к среднесписочной численности;
• - коэффициент текучести кадров - отношение числа рабочих, выбывших по собственному желанию и уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, к их среднесписочной численности;
• - коэффициент сменяемости кадров - отношение меньшего из чисел принятых или уволенных сотрудников к среднесписочному числу работников;
• - коэффициент постоянства кадров - отношение численности работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год, к среднесписочной численности работников за отчетный год.

Выводы

Коэффициент текучести кадров за предыдущий год составил 0,31 ((35 + 10 + 12)/182); а коэффициент текучести кадров за отчетный год - 0,22 ((30 + 5 + 10)/202). Уменьшение коэффициента текучести в отчетном году говорит о том, что ведется работа по закреплению рабочих кадров и улучшению трудовой дисциплины. Однако при общем уменьшении коэффициента теку-28

чести увеличилась среднесписочная численность работников, что также могло явиться причиной снижения коэффициента текучести.

Снижение текучести рабочих обуславливает рост производительности труда. Повышение производительности труда за счет сокращения коэффициента текучести в текущем году в сравнении с предыдущим можно рассчитать по формуле

Р=(К^-К^-К„-К_р,

где Р - прирост производительности труда за счет снижения текучести кадров;

К^п^_ек, К^ф_тек -текучесть рабочих в предшествующем и анализируемом периодах, %;

К_п ~ коэффициент прироста производительности труда за счет сокращения текучести на 1 % составляет, по расчетам ВНИПИ труда в строительстве, 0,07 %;

К_р - удельный вес рабочих в общей численности работающих на СМР и в подсобных производствах, К_р = 91 %.

Р = (31 - 22)-0,07-91 = 57,33 % - прирост производительности труда за счет снижения коэффициента текучести.

Коэффициент оборота рабочих кабров

Коэффициент оборота по выбытию (К_уб):

• - за отчетный год 82/202 = 40,6 %;
• - за соответствующий период прошлого года 85/182 = = 46,7 %.

Коэффициент оборота по приему (К_приб);

• - за отчетный год 95/202 = 47,03 %;
• - за соответствующий период прошлого года 112/182 = = 61,54%.

Коэффициент общего оборота (К_общ):

• - за отчетный год 40,6 + 47,03 = 87,63 %;
• - за соответствующий период прошлого года 46,7 + 61,54 = = 108,24 %.

Коэффициент постоянства и коэффициент сменяемости кадров".

• - за отчетный год К_пост = (202 - 82)/202 = 59,4 %; К_см = = 100-59,4 = 40,6%;
• - за соответствующий период прошлого года К_пост = (182 -- 88)/182 = 51,6 %; К_сл, = 48,4 %.

Уменьшение коэффициента текучести и сменяемости в отчетном году говорит о том, что ведется работа по закреплению рабочих кадров и улучшению трудовой дисциплины.

16. Проанализировать квалификационный состав рабочих. Для этого определить влияние норм выработки рабочими за счет повышения уровня их квалификации на рост производительности труда, сделать выводы.

Решение

Рассчитаем средний тарифный разряд рабочих по средневзвешенной арифметической величине:

• - по плану ((1-10 + 2-16 + 3-22 + 4-54 + 5-48 + 6-43)/269) = = 3,83;
• - по факту на начало ((1-46 + 2-54 + 3-48 + 4-66 + 5-34 + + 6-49)/297) = 3,45;
• - по факту на конец ((1-25 + 2-36 + 3-57 + 4-81 + 5-47 + + 6-89)/335) = 4,06.

Повышение среднего тарифного разряда по сравнению с планом и с отчетом на начало года свидетельствует об улучшении квалификационного состава рабочих. На исследуемом предприятии тарифный разряд рабочих за отчетный год увеличился на 0,61 (4,06 - 3,45), или 17,7 % ((4,06/3,45)400 %)). Планом предусматривалось снижение квалификационного состава рабочих на 3,83 - 3,45 = 0,38, или на 10 %, а фактически он повысился на 0,23, или 6 %. Приведенные данные позволяют положительно оценить изменения квалификационного состава рабочих СМО.

Влияние уровня выполнения норм выработки рабочими за счет повышения уровня их квалификации на рост производительности труда. Прирост выработки за счет повышения квалификации рабочих

ПВ= (117-110/117) 0,9 0,9400 % = 4,8%.

• 17. Проанализировать обеспеченность строительной организации рабочей силой как по группам (СМР, подсобное производство, обслуживающие и прочие хозяйства), так и по категориям работников. Для этого:
• 1) определить обеспеченность строительной организации рабочей силой;

• 2) определить численность работников и рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, на 1 млн р. объема СМР;
• 3) вычислить относительный недостаток строительно-производственного персонала и рабочих;
• 4) определить количество рабочих, приходящихся на одного ИТР и служащего, а также удельный вес ИТР и служащих.

Сделать на основании полученных результатов выводы. Указать возможные причины отклонений, а также наметить мероприятия по улучшению обеспеченности рабочей силой.

Окончание таблицы

Обеспеченность строительно-монтажной организации различными категориями работников не одинаково. Так, общая обеспеченность строительной организации работниками составляет 97,8 %, а в обслуживающих и прочих хозяйствах - 110,3 %; обеспеченность на СМР и подсобное производство - 96,1 %.

Обеспеченность рабочими кадрами также не одинакова:

• - на СМР и подсобном производстве - 95,6 %;
• - в обслуживающих и прочих хозяйствах - 112%;
• - обеспеченность рабочей силой в целом по организации -97,8 %.

Для строительно-монтажной организации чрезвычайно важным является обеспеченность рабочей силой на СМР, т.к. это основной вид деятельности. В рассматриваемой организации фактическая обеспеченность рабочими на СМР ниже плановой на 4,4 %, что является отрицательным моментом в работе организации.

По данным, на одного ИТР и служащего на СМР и подсобном производстве приходится по плану 13,1 рабочих (183/14), а фактически - 12,5 рабочих (175/14). В обслуживающих и прочих хозяйствах соответственно 6,25 (29 - 25 = 4; 25/4 = 6,25) и 7 человек. В целом на одного ИТР и служащего приходится по плану 12,2 рабочих (208/17), а фактически ниже - 11,9 рабочих (203/17). Таким образом, удельный вес ИТР и служащих составляет фактически 8,4% (17/203-100%), а по плану - 8,2% (17/208-100%). Эти коэффициенты близки по значению, что говорит о стабильности ИТР и служащих в строительной организации.

Численность работников и рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, на 1 млн р. по плану и фактически на одном уровне, что свидетельствует о том, что, несмотря на обеспеченность всего на 96,1 %, снижения объема СМР не произошло, а наоборот увеличилось на 127 млн р., т.е. произошло повышение производительности труда.