Доходы от реализации, внереализационные доходы, не учитываемые доходы

Все доходы, полученные налогоплательщиком, делятся на 2 вида:

  • 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг).
  • 2. Внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) а также выручка от реализации имущественных прав. При определении выручки из нее исключаются суммы НДС и акцизов.

Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. К ним относятся:

  • 1. Доходы от долевого участия в других организациях.
  • 2. Доходы от операций по купле-продаже иностранной валюты.

Расходы, связанные с реализацией, внереализационные расходы, не учитываемые расходы

  • 4. Полученные штрафы, пени и т.д.
  • 5. Доходы от сдачи имущества в аренду.
  • 6. Проценты по кредитам и депозитам.
  • 7. Стоимость безвозмездно полученного имущества.
  • 8. Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности.
  • 9. Доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.
  • 10. Прочие доходы.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

  • 1. Доходы, полученные в качестве вклада в уставный капитал.
  • 2. В стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка.
  • 3. Суммы, полученные в счет предварительной оплаты товара, работ, услуг.
  • 4. Суммы полученных заемных (кредитных) средств.
  • 5. В виде полученных грантов.
  • 6. Средства целевого финансирования и т.д.
  • 3. Расходы, связанные с реализацией, внереализационные расходы, не учитываемые расходы

При расчете налоговой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходы, понесенные организацией, также делятся на 2 группы:

  • 1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
  • 2. Внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией относят:

  • - Материальные расходы (сырье, материалы, запчасти, полуфабрикаты, инструменты, топливо, энергия и т.д.).
  • - Расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, начисления и надбавки, доплаты, компенсационные выплаты, премии, единовременные поощрения.
  • - Амортизационные отчисления.
  • - Прочие расходы (налоги, арендные платежи, ремонт основных средств, расходы на НИОКР, командировочные расходы, страховые взносы, услуги интернета, телефона).

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относят:

  • • Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.
  • • Проценты по заемным средствам.
  • • Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при переоценке валютных или имущественных ценностей.
  • • Судебные расходы.
  • • Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг.
  • • Уплачиваемые штрафы и пени.
  • • Потери от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
  • • Убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде.
  • • Расходы по формированию резерва сомнительных долгов.
  • • Расходы на услуги банков.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

  • ? Дивиденды, выплачиваемые организацией.
  • ? Пени и штрафы за нарушение налогового законодательства.
  • ? Взносы в уставный капитал.
  • ? Средства и имущество, проданные по договору займа.
  • ? Вознаграждения работников, не предусмотренные трудовым договором.
  • ? Материальная помощь, выдаваемая работникам.
  • ? Стоимость безвозмездно переданного имущества.
  • ? Суммы предварительной оплаты товаров.
  • ? Стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >