Платежи за пользование природными ресурсами

Основой социального и экономического развития, как государства в целом, так и отдельного гражданина, являются природные ресурсы.

Налоговые платежи в сфере природопользования в РФ классифицируются в зависимости от объекта налогообложения на следующие виды:

  • 1. Сборы за пользование объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами.
  • 2. Водный налог.
  • 3. Земельный налог.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регламентируются положениями гл. 25.1 НК РФ. Сборы относятся к федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.

В табл. 15 представлены обязательные элементы сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Таблица 15

Основные элементы сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных _____________биологических ресурсов_____________

Элемент налога

Характеристика элемента налога

1

2

Плательщик сбора

Организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, получившие лицензии на право пользования объектами животного мира на территории РФ или на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

Объект обложения

  • - объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензий или разрешений;
  • - объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов, выдаваемого согласно законодательству РФ

Налоговая база

Ставка сбора

Устанавливается в зависимости от объекта животного мира и водных биологических ресурсов

Налоговый период

Срок действия лицензии (разрешения)

Окончание табл. 15

1

2

Порядок исчисления

Сумма сбора за пользование объектами:

  • - животного мира - определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов на ставки сбора;
  • - биологических ресурсов - определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора на дату начала срока действия разрешения

Порядок и сроки уплаты

Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разовых или регулярных взносов

Органы, выдающие разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу водных биологических ресурсов, не позднее пятого числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения в утвержденной форме о выданных разрешениях, суммах сбора и сроках уплаты.

Водный налог - это система оплаты за пользование водными объектами и забор воды.

Водный налог взимается на основании гл. 25.2 НК РФ, устанавливающей нормы платного пользования водными объектами (водопользования).

Обязательные элементы водного налога представлены в табл. 16.

Таблица 16

Элемент налога

Характеристика элемента налога

Налогоплательщики

Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ

Объект налогообложения

  • 1. Забор воды из водных объектов.
  • 2. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
  • 3. Сплав древесины в плотах и кошелях.
  • 4. Использование акватории водных объектов

Налоговая база

Определяется в зависимости от вида водопользования (рис. 8)

Налоговые ставки

Дифференцированы по экономическим районам, бассейнам рек, озер, морей и объектам налогообложения и устанавливаются федеральным законодательством. При заборе воды сверх установленного лимита водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере по отношению к установленным в НК РФ

Налоговый период

Квартал

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки

Порядок и сроки уплаты

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)

Основные элементы водного налога

Определение налоговой базы отражено на рис. 8.

Объект налогообложения

Забор воды из водных объектов

Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Сплав древесины в плотах и кошелях

Использование акватории водных объектов

Налоговая база

?—?

Объем воды, забранной из водного объекта, м3

Количество выработанной электроэнергии. кВт/ч

?—?

Объем древесины х х расстояние сплава /100

?—?

Площадь акватории использованных водных объектов, км2

Рис. 8. Особенности определения налоговой базы по водному налогу в зависимости от объекта налогообложения

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На территории г. Новосибирска земельный налог регулируется гл. 31 НК РФ и Положением о земельном налоге на территории Новосибирска от 25.10.2005 № 105.

В табл. 17 представлены обязательные элементы земельного налога.

Таблица 17

Основные элементы земельного налога

Элемент налога

Характеристика элемента налога

Налогоплательщики

Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве бессрочного пользования, праве пожизненного наследуемого владения

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования

Налоговая база

Определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющим налоговым периодом

Налоговые ставки

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставки, предусмотренной федеральным законодательством

Налоговый период

Календарный год.

Отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций признается первый, второй и третий кварталы календарного года

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по истечении налогового периода. Организации сумму налога исчисляют самостоятельно, физическим лицам сумму налога исчисляет налоговый орган

Порядок и сроки уплаты

Физические лица сумму налога уплачивают не позднее 1 октября года, следующего за отчетным.

Организации налог и авансовые платежи уплачивают в порядке и сроки, установленные правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиком-организацией не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >