Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде

В течение последних 10 лет в системе ФНС России произведены коренные преобразования, повлекшие сокращение числа налоговых инспекций (в 5 - 6 раз) и персонала. Созданы межрайонные налоговые инспекции, обслуживающие налогоплательщиков нескольких административно-территориальных образований, на базе упраздненных налоговых инспекций образованы территориально обособленные рабочие места (ТОРМ). Отдаленность налогоплательщиков - юридических и физических лиц непосредственно от центральных офисов налоговых инспекций еще больше обострила необходимость получения оперативной и достоверной информации по каналам связи о налоговых поступлениях, задолженности налогоплательщиков, обращениях и др. В настоящее время функции ТОРМ ограничены приемом отчетности, выдачей справок о состоянии расчетов, получением заявлений, индивидуальным консультированием. Это препятствует решению задачи преобразования налоговых органов в сервисные центры обслуживания налогоплательщиков.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки, причем она должна соответствовать формату представления налоговых деклараций.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством. При этом организации и индивидуальные предприниматели могут представлять в налоговый орган отчетность как в электронном виде (по установленным форматам), так и на бумажном носителе (п. 3 ст. 80 НК РФ). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Ст. 80 НК РФ определяет список обязанных представлять декларации в электронном виде: налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек. Причем данная норма распространяется на все хозяйствующие субъекты независимо от организационно-правовой формы.

Декларации по НДС с отчетности за I квартал 2014 г. должны представлять в ИФНС в электронной форме

  • - все плательщики НДС;
  • - организации, применяющие УСН или ЕНВД, а также получившие освобождение от НДС, за кварталы, в которых они выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Другие формы отчетности (в том числе декларации по НДС за периоды до 2014 г. и декларации по НДС, которые представляют налоговые агенты, не являющиеся плательщиками этого налога) представляются в ИФНС или внебюджетные фонды в электронной форме, когда выполняются условия, указанные в таблице 8.

Таблица 8 - Представление форм отчетности в электронной форме по ТКС

Организация зарегистрирована

Организация обязана представлять в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

налоговые декларации (расчеты авансовых платежей по налогам) в ИФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ)

расчеты по страховым взносам в ПФР, ФСС и

персонифицированную

отчетность в ПФР (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)

в текущем году

если на 1 число месяца, следующего за месяцем

регистрации организации,

численность се работников составила более 100 человек

если на 1 число месяца, следующего за месяцем

регистрации организации,

численность физических лиц, получивших выплаты от организации, составила более 50 человек

в предыдущие годы

если за год, предшествующий году подачи декларации, среднесписочная численность работников организации

составила более 100 человек

если за год, предшествующий году подачи расчета,

среднесписочная численность физических лиц, получивших выплаты от организации, составила более 50 человек

Справки по форме 2-НДФЛ представляются в ИФНС в электронной форме, если численность физических лиц, получивших от организации доходы в году, за который представляются справки, составляет 10 и более человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если организация не обязана представлять отчетность в ИФНС (ПФР, ФСС) в электронном виде, она может это делать по своему выбору (п. 3 ст. 80 НК РФ):

- или в бумажном виде;

- или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Однако даже если организация обязана подавать отчетность в электронной форме, ИФНС, ПФР и ФСС не вправе отказать организации в принятии отчетности, представленной в бумажном виде (п. 3 Письма ФНС от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@, Письмо Минфина от 10.03.2009 № 03-02-07/1-119).

ИФНС, ПФР и ФСС могут оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления отчетности. Штраф составит 200 руб. за каждый неправильно представленный документ (ст. 119.1 НК РФ, ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Преимущества представления налоговой отчетности в электронном виде:

  • 1. Экономия времени. Бесконечные очереди в последние дни сдачи отчетности, напряженная обстановка в коридорах налогового органа, а также время, необходимое на дорогу до инспекции и обратно, отнимают много времени. Это особенно актуально, когда налогоплательщик, в силу специфики своей деятельности, состоит на учете в нескольких инспекциях. Однако, для того чтобы максимально сократить количество посещений налоговой инспекции, организации следует воспользоваться своим правом по представлению также бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.
  • 2. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.
  • 3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.
  • 4. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме. Оперативное обновление программного обеспечения, в том числе форм отчетности и средств контроля через Интернет, позволяет налогоплательщику всегда быть в курсе изменений налогового законодательства.
  • 5. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа. Налогоплательщик может выбрать для себя оптимальное время сдачи электронной отчетности в налоговый орган, причем это могут быть как ранние, утренние часы, так и поздние, вечерние, вплоть до 24-х часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Однако брать на вооружение последний случай крайне нежелательно. Теоретически все должно пройти гладко, однако на практике в силу определенных обстоятельств (перегрузка сети, сбои в программе и т.д.) установленный срок можно пропустить, в результате чего избежать налоговой ответственности вряд ли удастся.
  • 6. Подтверждение доставки отчетности.
  • 7. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме. Вероятность появления технических ошибок на стадии ввода информации в данном случае сводится к нулю, к тому же на практике камеральная налоговая проверка такой отчетности проходит в более короткие сроки по сравнению с бумажными вариантами. В результате налогоплательщик может рассчитывать на более оперативное получение сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, в том числе в электронном виде.
  • 8. Обеспечение конфиденциальности.

Следует отметить, что вышеперечисленные достоинства в какой-то степени идеализируют общую картину представления электронной отчетности.

К недостаткам представления отчетности в электронном виде следует отнести:

  • 1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.
  • 2. Зависимость от работы интернет-провайдера и спецоператора. Из-за сбоев сервера интернет-провайдера налогоплательщик может быть ограничен в доступе в Интернет, как следствие - проблемы с отправкой электронной отчетности своевременно, привлечение налогоплательщика к ответственности. Аналогичная ситуация складывается из-за пробелов в работе специального оператора. В последнем случае, как правило, согласно договору ответственность несет оператор, однако штраф выпишут все равно на налогоплательщика.
  • 3. Сбои программного обеспечения. Программные средства, которые используются для передачи электронной отчетности по телекоммуникационным каналам связи, далеки от совершенства, и из-за технических ошибок в их работе у налогоплательщиков могут возникнуть проблемы. Так, известны случаи, когда данные налоговой отчетности, поданной налогоплательщиком, отличались от сведений, которые поступили в налоговый орган. Также из-за сбоев в программе электронная отчетность может не дойти до налогового органа, в результате налогоплательщик не получит протокола (подтверждения) из инспекции и экземпляр отчета, подписанный электронной подписью налогового органа.
  • 4. Не все ошибки в налоговой отчетности улавливаются программой на стадии контроля, поэтому налогоплательщик может и не подозревать об их существовании. Однако инспектор отдела по работе с налогоплательщиками мог бы указать на них налогоплательщику при личном контакте (представлении отчетности на бумажных носителях).

5. Дублирование отчетности со штампом налогового органа. Если налогоплательщик планирует получить кредит в банке, то, вероятнее всего, ему придется заверить экземпляр отчетности на бумажном носителе в налоговом органе. Дело в том, что переданная в электронном виде отчетность имеет равную юридическую силу с бумажным вариантом только в том случае, если она заверена электронной подписью надлежащим образом. Однако кредитное учреждение проверить данный факт не может, поэтому в большинстве случаев банки требуют отчетность со штампом налогового органа, а не с протоколом входного контроля.

Налоговые декларации в электронном виде представляются налогоплательщиком по своей инициативе и при условии наличия у него и налогового органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Федеральной налоговой службой России.

Бухгалтерская отчетность и налоговые декларации в электронном виде направляются через специализированного оператора связи. Данные организации предоставляют услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Для получения такой возможности необходимо выбрать оператора связи из списка, содержащегося в соответствующем Управлении Федеральной налоговой службы России, и заключить с ним договор на обслуживание.

На сегодняшний день налогоплательщики Пензенской области имеют возможность сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через специализированных операторов связи.

Операторы электронного документооборота Пензенской области:

  • 1. Пензенский филиал ООО «Регистрационно-процессинговый центр «Партнер» - оператор электронного документооборота;
  • 2. Пензенский филиал ООО «Компания «Тензор» - оператор электронного документооборота;
  • 3. Компания «Деловые сети» работает на рынке информационных технологий с 2006 года и специализируется на информационной безопасности и защите информации.

Деятельность компании лицензирована УФСБ России по Пензенской области, Федеральной службой по надзору в сфере массовых коммуникаций и связи и охраны культурного наследия и лицензий ФСТЭК России.

4. Муниципальное унитарное предприятие «Аналитический региональный центр информационных систем г. Пензы» (МУП АРЦИС) -оператор электронного документооборота.

Кроме того, организация должна иметь компьютер с выходом в сеть Интернет, а также соответствующее программное обеспечение, которое может быть предложено оператором связи, с которым налогоплательщик заключает договор. Программное обеспечение должно быть совместимым с программным обеспечением, установленным в налоговой инспекции по месту учета налогоплательщика, и позволять осуществлять следующие операции:

  • - формирование данных налоговой отчетности в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Федеральной налоговой службой России, для их последующей передачи в виде электронных документов по телекоммуникационным каналам связи;
  • - формирование запросов на получение от налогового органа по месту учета информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетами различного уровня;
  • - шифрование при отправке и расшифрование при получении информации с использованием средств криптографической защиты информации;
  • - формирование подписи при передаче информации и ее проверку при получении с использованием средств электронной подписи.

Шифрование информации осуществляется в целях защиты данных от несанкционированного доступа и соблюдения конфиденциальности.

Порядок разработки, производства, реализации и эксплуатации шифровальных (криптографических) средств защиты информации регулируется Положением ПКЗ-2005, утвержденным приказом ФСБ России от 9.02.05 г. № 66.

Датой представления бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в электронном виде считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, которая фиксируется в подтверждении оператором электронного документооборота. Бухгалтерская отчетность и налоговые декларации считаются представленными в налоговый орган, если налогоплательщик получил подтверждение, также подписанное электронной цифровой подписью оператора связи.

При приеме бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде налоговый орган обязан направить налогоплательщику квитанцию об их приеме, представляющую собой электронный документ, содержащий формы налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, подписанный электронной подписью уполномоченного лица налогоплательщика и заверенный электронной подписью уполномоченного лица налогового органа. Квитанция направляется налоговым органом в адрес налогоплательщика в течение суток после ее отправки.

Вместе с тем по просьбе организации налоговый орган может распечатать налоговую и бухгалтерскую отчетность, представленную в электронном виде, и заверить ее в установленном порядке.

Кроме того, налоговые декларации, направляемые по телекоммуникационным каналам связи, в обязательном порядке проходят так называемый программный контроль, то есть подтверждение подлинности электронной подписи налогоплательщика и проверку соответствия требованиям утвержденного формата представления бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде.

После проверки отчетности налоговым органом формируется протокол входного контроля, содержащий результаты проверки, который подписывается электронной подписью налогового органа и направляется налогоплательщику.

Таким образом, в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций организация получает три документа:

  • - квитанцию о приеме отчетности налоговым органом;
  • - протокол входного контроля;
  • - подтверждение специализированного оператора связи о дате отправки.

Вышеуказанные документы проверяются организацией на подлинность электронной подписи налогового органа, после чего квитанцию о приеме отчетности, а также по одному экземпляру протокола входного контроля и подтверждения оператора связи организация сохраняет в своем хранилище электронных документов. Вторые экземпляры протокола входного контроля и подтверждения оператора электронного документооборота организация заверяет своей электронной подписью и в течение суток высылает в адрес налогового органа и оператора связи.

В случае, когда в установленный срок налогоплательщик не получил квитанцию о приеме отчетности и/или протокол входного контроля, он заявляет об этом в налоговый орган и/или оператору связи и при необходимости повторяет процедуру сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухгалтерская отчетность и налоговые декларации в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями, установленными, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в хранилище юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке.

Год назад ФНС был запущен «пилот» электронного сервиса «Налогоплательщик ЮЛ» и открыт доступ к услуге каждой компании на территории всей страны.

Сервис «Налогоплательщик ЮЛ» позволяет компаниям получать актуальную информацию об их задолженности по налогам, о суммах начисленных и уплаченных платежей, о наличии переплат, невыясненных переводов, а также контролировать состояние расчетов с бюджетом, составлять и направлять в инспекцию заявления на уточнение платежа, о зачете или возврате переплаты, получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате сборов и других обязательных платежей, акты сверки, получать выписку из ЕГРЮЛ в электронном виде в отношении самого себя и т.д. Услуг, которые компания может получить на сайте ФНС, огромное количество. Подробный их состав приведен в руководстве пользователя подсистемы «Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица», который можно найти на сайте службы.

Для того чтобы получить доступ к сервису, понадобится соблюсти ряд технических условий. В частности, потребуется наличие на компьютере организации: ОС Windows ХР SP3 или выше (например, Windows 7); Internet Explorer 8.0 или выше; Крипто ПРО CSP 3.6 или выше с действующей лицензией (можно скачать с официального сайта компании «Крипто-Про», заполнив форму регистрации); набор драйверов и дополнительных утилит для работы с электронными ключами eToken PKI Client 5.1 SP1 (можно скачать по ссылке, размещенной на сайте ФНС); Крипто ПРО ЭЦП browser plug-in для Windows (можно также скачать по ссылке, размещенной на сайте ФНС). Придется соблюсти и другие технические условия. С полным алгоритмом действий для подключения к сервису можно ознакомиться по адресу http://lk3.nalog.ru/check.php.Ha сайте службы размещена подробная инструкция по установке и настройке ПО.

Для получения доступа к сервису руководителю компании необходимо иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Список удостоверяющих центров, аккредитованных Минкомсвязи, размещен по адресу http://minsvyaz.ru/ru/directions/7regulatorM 18. Ключ ЭП должен быть выдан на руководителя организации или же на лицо, которое имеет право действовать без доверенности от лица фирмы. Для доступа к системе можно использовать ключи, полученные компанией для представления налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС.

При этом по замыслу руководителей ФНС система должна обладать довольно широким функционалом, который призван увеличить информированность налогоплательщиков и позволить им производить ряд действий через Интернет.

Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица будет вводиться в промышленную эксплуатацию в соответствии с Приказом ФНС России от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@. с 01.10.2014.

Одна из целей - это повышение эффективности работы налоговых органов по сбору налогов. Личный кабинет рассчитан на следующие функции, связанные с госрегистрацией в ЕГРЮЛ:

  • - вывод на экран сведений о налогоплательщике из ЕГРЮЛ;
  • - госрегистрация изменений, вносимых в учредительные документы, при ликвидации или реорганизации ЮЛ, внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, а также при госрегистрации создания ЮЛ, учредителем которого является данное ЮЛ;
  • - предоставление выписки из ЕГРЮЛ (о себе) на бумажном носителе или в электронном виде;
  • - функции по учету юридического лица:
  • - предоставление информации из ЕГРН о постановке на учет в налоговых органах;
  • - прием электронных сообщений по формам № С-09-1, С-09-2 об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), об участии в российских и иностранных организациях;
  • - постановка и снятие с учета организации по месту нахождения обособленного подразделения, внесению изменений в сведения о нем посредством электронных сообщений по формам № С-09-3-1, С-09-3-2, 1-6-Учет, 3-Учет;
  • - постановка и снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании электронных заявлений по формам № ЕНВД-1, ЕНВД-3, 3-Учет.

Кроме того, кабинет позволит предоставлять налогоплательщику информацию:

  • - о расчетах с бюджетом;
  • - о платежах, списанных с расчетного счета налогоплательщика и не поступивших в бюджет;
  • - о не проверенных налоговым органом суммах налога к возмещению или уменьшению обязанности по уплате налога, заявленных в декларациях/расчетах;
  • - об урегулированной задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурированной, инвестиционному налоговому кредиту);
  • - о неисполненных требованиях на уплату налога и других обязательных платежей;
  • - о мерах принудительного взыскания задолженности;
  • - о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных;
  • - об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;
  • - о ходе процесса рассмотрения заявления (запроса), переданного в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.

Функционал кабинета позволит также:

  • - уточнять невыясненные платежи на основании формализованного электронного документооборота;
  • - предоставлять по запросу уведомление налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;
  • - уточнять платежные документы, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении;
  • - осуществлять зачеты и возвраты излишне уплаченных сумм налога и других обязательных платежей на основании формализованного электронного документооборота;
  • - инициировать совместную сверку расчетов с бюджетом;
  • - предоставлять справку об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов; справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам; акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
  • - осуществлять обратную связь налогоплательщика с налоговыми органами.

Для подключения к личному кабинету налогоплательщик должен получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи в аккредитованном удостоверяющем центре. Сертификат должен быть выдан на руководителя организации или лицо, имеющее право действовать без доверенности в отношении юрлица. Могут быть использованы сертификаты, выданные для представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Руководитель организации может расширить список пользователей личного кабинета. При первом входе в личный кабинет нужно пройти процедуру регистрации. Потребуется также подписать соглашение о предоставлении доступа к «Личному кабинету». В течение трех дней с момента регистрации на указанный e-mail придет ссылка активации. Если в указанный срок этого не произойдет, то нужно будет написать обращение в службу технической поддержки, ссылку можно найти на сайте ФНС. Система работает через Internet Explorer. При работе с другим браузером нужно будет скопировать адрес ссылки из пришедшего письма и вставить его в адресную строку Internet Explorer.

При последующих входах в личный кабинет достаточно подключить носитель электронной подписи к компьютеру, перейти по ссылке https://lk3.nalog.ru, выбрать в появившемся окне сертификат и ввести pin-код.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >