БАНКОВСКИЙ НАДЗОР И АУДИТ

Надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков

Банковский надзор — это наблюдение ЦБ РФ за исполнением и соблюдением кредитными организациям законодательства, регулирующего банковскую деятельность, установленных им нормативных актов, в том числе финансовых нормативов и правил бухгалтерского учета и отчетности.

Сущность банковского надзора состоит в проверке соответствия решений и действий кредитной организации законом, регулирующим банковскую деятельность, и нормативным актом ЦБ РФ.

По сути, это надзор за реализацией нормативности в банковской деятельности. Его значение заключается в том, что он используется ЦБ РФ для управления рисками в банковской системе.

ЦБ РФ не имеет административных полномочий по управлению коммерческими банками и другими кредитными организациями. Он не имеет права вмешиваться в деятельность коммерческих банков и других кредитных организаций, поскольку они самостоятельны и действуют на основе договорных отношений. Поэтому Федеральный закон нс предоставил ЦБ РФ полномочия контролировать целесообразность деятельности кредитных организаций. Ему предоставлены права осуществлять надзор, то есть наблюдать за кредитной организацией с точки зрения нормативности принимаемых ею решений. Это означает, что ЦБ РФ может проверять соблюдение кредитной организацией законов, финансовых нормативов и нормативных актов ЦБ РФ.

Дистанционное наблюдение — это наблюдение за деятельностью кредитных организаций на основе представленных ею банковских и, в частности, бухгалтерских документов (балансы, отчеты о прибылях и убытках, платежные документы и т. п.).

Для решения этих задач в системе ЦБ РФ созданы подразделения банковского надзора: Департамент пруденциального надзора, Департамент лицензирования кредитных организаций и некоторые другие департаменты, а в территориальных учреждениях -управления (отделы) регулирования банковской деятельности.

Контактный надзор — это проверки деятельности кредитных организаций с выходом на места их расположения и изучением всех запрашиваемых группой инспекторов банковских документов.

Для этих целей в структуре ЦБ РФ создаются специальные подразделения — Департамент инспектирования кредитных организаций и соответствующие структуры в его территориальных учреждениях (управления, отделы).

И тот и другой вид банковского надзора должны быть взаимосвязаны. Характер этой взаимосвязи имеет значение с точки зрения оперативности надзора и достоверности его результатов.

Объекты банковского надзора — это та часть банковской системы и банковской деятельности, которая в соответствии с требованиями законов и в установленном им порядке должна контролироваться ЦБ РФ.

Правильное определение объектов банковского надзора имеет значение для определения компетенции ЦБ РФ по проведению проверок деятельности кредитных организаций. Кроме того, точное определение проверяемых объектов позволяет оптимизировать расходы ЦБ РФ на банковский надзор.

Банковский надзор в том виде, в котором он сегодня предусмотрен в российском законодательстве, не охватывает всю банковскую систему, а только распространяется на кредитные организации. Иными словами, его объектом является только нижний уровень банковской системы. Верхний уровень банковской системы — ЦБ РФ — не является объектом надзора со стороны какого бы то ни было органа.

В Федеральном законе от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» предусматриваются некоторые элементы контроля со стороны Государственной Думы за ЦБ РФ. По сути, они относятся к статусу ЦБ РФ.

В других странах существует так называемый перекрестный контроль над функционированием банковской системы. Это означает, что банковская система контролируется не только центральным банком, но и различными правительственными организациями. Поэтому отчеты центрального банка и вся его деятельность проверяются государством.

Независимость ЦБ РФ нужно дополнить его ответственностью за правильность принимаемых им решений, в том числе и в сфере банковского надзора.

В организации и деятельности кредитных организаций в соответствии с целями банковского надзора и тем, как они закреплены ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации», можно выделить несколько предметов банковского надзора.

Первым предметом банковского надзора, является соблюдение кредитной организацией законодательства и банковских правил, установленных ЦБ РФ.

В законодательстве четко не сказано, соблюдение каких законов должен проверять ЦБ РФ. Поэтому вопрос этот толкуется специалистами ограничительно. Во внимание принимаются, в лучшем случае, сугубо банковские законы, прежде всего ФЗ от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности», чего, конечно же, недостаточно, поскольку, как было сказано, банковская деятельность регулируется нормативными актами различных отраслей права.

В этом отношении вполне очевидной становится роль юридических подразделений в Банке России, способных определить весь тот состав нормативных актов, нарушение которых создает риски в банковской деятельности. Однако роль юристов, к сожалению, невелика, поэтому в деятельности банков создается нечто похожее на нишу, в которую не заглядывает ЦБ РФ. Отсюда берут свое начало самые распространенные злоупотребления в кредитных организациях, которые рано или поздно становятся причиной их краха, как, впрочем, и краха клиентов.

Что касается надзора и инспектирования выполнения банковских правил, то здесь тоже есть множество нерешенных проблем. Во-первых, ЦБ РФ ежегодно издает около тысячи различных актов. Эти акты, как уже говорилось, далеко не во всех случаях безупречны с точки зрения юридической техники. Кроме того, они недостаточно систематизированы. В этой связи возникают проблемы доступности нормативных актов не только для широкого потребителя, но и для самих работников ЦБ РФ. Во-вторых, нет четкого разделения и специализации в самом банковском надзоре, а главное - в инспектировании кредитных организаций, что снижает его качество.

Вторым предметом банковского надзора является выполнение кредитной организацией предусмотренных законодательством и нормативными актами ЦБ РФ финансовых нормативов.

Нормативы — это технические нормы. Это техника банковского дела, технология управления кредитной организацией, правильное построение которой исключает риск неликвидности и неплатежеспособности по отношению к кредиторам и банковским клиентам.

Третий предмет в объекте банковского надзора - проверка правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности, предусмотренной законами и нормативными актами ЦБ РФ, отчетности кредитных организаций.

Этот вопрос считается центральным. В отличие от юридических и финансовоаналитических проблем проблема проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности, возможно, в силу своей простоты привлекает наибольшее внимание при проведении проверок. В этом смысле надзор находится еще только на первой стадии своего развития. Это стадия сопоставлений и изолированных оценок.

Задачи и функции банковского надзора конкретизируют и обусловлены целями и объектами банковского надзора.

Задачи банковского надзора — это проверка Банком России тех объектов, которые определяются предметом банковского надзора. Трем основным предметам соответствуют и три задачи банковского надзора:

  • - проверка соблюдения законов и банковских правил;
  • - проверка соблюдения экономических нормативов;
  • - проверка бухгалтерского учета и отчетности.

Функции банковского надзора — это направления проводимой Банком России документальной или непосредственной проверки деятельности кредитной организации. По мнению банковских специалистов, существует определенный перечень этих функций:

  • 1) изучение юридических вопросов деятельности банка и соблюдение им устава и лицензии;
  • 2) проверка соблюдения кредитной организацией позиций банковской лицензии;
  • 3) анализ баланса и отчетности банка;
  • 4) изучение динамики отдельных показателей банковской деятельности и перспектив развития банка;
  • 5) проверка решений органов управления;
  • 6) проверка работы ревизионной комиссии;
  • 7) анализ договорных отношений кредитной организации с клиентами, вкладчиками, дебиторами и кредиторами;
  • 8) проверка соблюдения договорных обязательств кредитной организации в ее взаимоотношениях с клиентами и вкладчиками, дебиторами и кредиторами;
  • 9) анализ способов размещения собственных и временно привлеченных средств, проверка выполнения обязательств по договорам (кредиты, депозиты, конвертация, валютные операции, ценные бумаги);
  • 10) проверка управления рисками;
  • 11) проверка формирования резервов;
  • 12) проверка гарантий;
  • 13) проверка обоснованности и законности формирования доходов;
  • 14) изучение договоров и причин потерь по отдельным видам деятельности;
  • 15) выявление фактов искажения доходов и расходов, обнаружение возможных непроизводительных потерь, в том числе связанных с результатами применения санкций за нарушение и несоблюдение договорных обязательств;
  • 16) выявление причин, мотивов и обстоятельств, способствовавших банковским нарушениям;
  • 17) выяснение целей нарушения нормативных актов ЦБ РФ, выяснение причин искажения отчетных показателей, экономических нормативов;
  • 18) выяснение причин и целей проведения банком убыточных, неэффективных банковских операций и сделок, прежде всего создающих повышенный риск и повлекших нарушение экономических нормативов;
  • 19) проверка соблюдения кредитной организацией предписаний ЦБ РФ.

В системе ЦБ РФ можно выделить две группы подразделений:

  • - регулятивные;
  • - надзорные.

К регулятивным относятся такие, например, департаменты и соответствующие им управления, как департамент эмиссионно-кассовых операций, департамент регулирования денежного обращения, департамент лицензирования; юридический департамент, административный департамент, департамент бухгалтерского учета и отчетности, департамент ценных бумаг; департамент валютного регулирования и валютного контроля; департамент информатизации, различного рода расчетно-кассовые центры и некоторые другие подразделения.

Надзорный блок составляют два департамента и соответствующие им управления, отделы в территориальных учреждениях ЦБ РФ: департамент банковского надзора и департамент инспектирования кредитных организаций.

Между регулятивными и надзорными блоками нет абсолютных разделений. Они не самостоятельны в принятии окончательных решений и не изолированы между собой.

Например, департамент лицензирования, осуществляя государственную проверку кредитной организации, одновременно обязан проверить достоверность тех фактов, которые отражены в представленных учредителями документах. Так, выдавая генеральную лицензию, подразделение лицензирования может прибегнуть не только к проверке документов, представленных руководителями кредитной организации, но и направить соответствующий запрос в подразделение банковского надзора или в подразделение инспектирования кредитных организаций, с тем, чтобы была проведена соответствующая проверка.

Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» предусматривает возможность создания специального надзорного органа при Банке России.

В ч. 4 ст. 55 этого Закона сказано, что надзорные и регулирующие функции ЦБ РФ могут осуществляться им непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора. Там же далее говорится, что решение о создании данного органа принимается Советом директоров.

Совещательный же орган, на котором обсуждаются результаты проверки кредитной организации, законом не предусмотрен.

В соответствии с Инструкцией проверки кредитных организаций и их филиалов осуществляются уполномоченными Советом директоров представителями ЦБ РФ: председателем ЦБ РФ и его заместителями; руководителями и сотрудниками Департамента банковского надзора ЦБ РФ, Главного управления инспектирования коммерческих банков ЦБ РФ, Главного управления валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ; начальниками главных управлений (председателями национальных банков) ЦБ РФ и их заместителями; руководителями и сотрудниками подразделений банковского надзора, инспектирования коммерческих банков, а также валютного регулирования и валютного контроля главных управлений (национальных банков) ЦБ РФ.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >