Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Бюджетная система Российской Федерации

ГЛАВА 6 УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

6.1. Источники формирования доходов федерального бюджета

В экономической науке, как ни в одной другой, существует терминологическая путаница, приводящая нс только к непониманию экономических школ различных государств, но и к междисциплинарной путанице, к противоречиям в основных определениях научных школ разных городов, вузов. Так, до сих пор не существует однозначного толкования термина «доходы бюджета». Приведем некоторые, наиболее часто употребляемые из них.

Доходы бюджета — это централизованный фонд денежных средств, формируемых за счет распределения части национального дохода для выполнения функций государства1.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет[1] [2].

Доходы бюджета Российской Федерации представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным, налоговым и таможенным законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления[3].

Бюджетные доходыпонятие более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

Доходы делятся по социально-экономическому признаку, степени централизации и сфере привлечения (рис. 6.1 и 6.2).

Основным источником формирования рассматриваемых доходов является национальный доход, причем в сферу бюджетного перераспределения попадают его конкретные компоненты. Речь идет о доходах хозяйствующих субъектов, полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта. К ним относятся:

  • • предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);
  • • заработная плата работников сферы материального и нематериального производства;
  • • доходы лиц, работающих нс по найму;
  • • рента собственников земли;
  • • ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Источником формирования бюджетного фонда иногда выступает национальное богатство, а именно, доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности, от продажи золотовалютного запаса и других национальных ценностей. Пополнение ресурсов бюджетного фонда может осуществляться также на основе

Классификация доходов по социально-экономическому признаку

Рис. 6.1. Классификация доходов по социально-экономическому признаку

Классификация видов доходов по степени централизации внутренних и внешних займов и за счет эмиссии бумажных денег

Рис. 6.2. Классификация видов доходов по степени централизации внутренних и внешних займов и за счет эмиссии бумажных денег. Привлекаемые государством на возмездной основе временно свободные денежные средства юридических лиц, сбережения населения, иностранный капитал (посредством продажи на финансовом рынке государственных облигаций; получения кредита под залог пакета акций крупных предприятий; получения государственных займов от отдельных государств либо от международных финансово-кредитных учреждений) отражают кредитный метод формирования бюджетных ресурсов, предполагающий возвратность заимствований и платность за их использование. Именно поэтому средства, мобилизуемые на основе государственных займов, необходимо рассматривать нс в качестве источника формирования доходов бюджета, а в качестве способа временного пополнения бюджетного фонда. Аналогичным образом следует характеризовать и эмиссию бумажных денег. К ней государство прибегает при чрезвычайных обстоятельствах, когда получение доходов и займов оказывается затруднительным, а финансирование бюджетных расходов — неотложным. Данный способ пополнения бюджетных ресурсов вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, что усиливает инфляционные процессы и влечет за собой тяжелые социально-экономические последствия.

Соотношение способов образования бюджетного фонда — на основе взимания бюджетных доходов, привлечения займов и бумажно-денежной эмиссии — различается по странам и во времени, зависит от конкретной экономической ситуации, от степени остроты социальных и других противоречий, от состояния самой финансовой системы. Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

В соответствии с бюджетной классификацией доходов бюджетов выделяют следующие основные группы:

  • • налоговые доходы;
  • • неналоговые доходы;
  • • безвозмездные перечисления;
  • • доходы целевых бюджетных фондов.

В Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам, формирующим основную часть (около 84%) бюджетного фонда государства, относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (рис. 6.3). Неналоговыми доходами бюджета (на их долю приходится около 10% консолидированного бюджета РФ) являются:

  • • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (средства, получаемые: в виде арендной платы за сдачу названного имущества во временное владение и пользование; процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; от передачи имущества под залог и в доверительное управление; возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; в виде других доходов от использования соответствующего имущества);
  • • доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • • доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;
  • • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия);
  • • доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
  • • иные неналоговые доходы.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания — на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, например:

  • • в зависимости от государственного устройства страны различают:
    • а) в унитарном государстве — доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов;
    • б) в федеративном государстве — доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов;
  • • в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым закрепляются доходы, они подразделяются на собственные и регулирующие;
Налоговые доходы бюджета

Рис. 6.3. Налоговые доходы бюджета

  • • по источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;
  • • в зависимости от гражданства субъектов налогообложения — уплачиваемые резидентами или нерезидентами;
  • • по конкретным объектам обложения, — взимаемые с имущества или дохода;
  • • по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, налоге физических лиц (налог на доходы физических лиц) и др.; акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины, фискальные монополии).

В качестве статистической базы сравнения структуры доходов бюджетной системы РФ приводится их распределение на 2008— 2014 гг.1 Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. характеризуется некоторой стабилизацией, после существенного снижения в 2009 г. (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Основные параметры бюджетной системы РФ

(млрд руб.)

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Доходы, всего

16198,4

13 552,5

15737,5

19325,1

20 406,6

22439,9

24 360,3

в % к ВВП

в том числе:

38,8

34,9

35,0

36,3

35,5

35,4

34,6

Федеральный

бюджет

9 275,9

7 337,8

8 305,4

10303,4

10 627,8

11687,6

12645,5

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ

3 253,3

3789,2

4814,5

5540,2

6 675,5

7 373,1

8 130,5

— в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов

1 654,4

1 656.4

2034,8

3 071,5

3 618,3

4022,4

4402,4

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

6 196,1

5 923,6

6534,2

7025,8

7 295,4

7 746,4

8 277,1

1 Основные направления Бюджетной политики РФ на период до 2014 г. и плановый период до 2015 г.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2014 г.

— в том числе

1 654,4

1 656,4

2034,8

3071,5

3 618,3

4022,4

4402,4

доходы без учета межбюджстных трансфертов

Тсрриториаль-

536.7

479,1

587,8

849,1

871,6

984,7

1 122,5

ныс фонды обязательного медицинского страхования — в том числе

166,7

120,8

241,4

267,7

0,0

0,0

0.0

доходы без учета межбюджстных трансфертов

Тсрриториаль-

536,7

479,1

587,8

849,1

871.6

984,7

I 122,5

ныс фонды обязательного медицинского страхования — в том числе

166,7

120,8

241,4

267,7

0,0

0,0

0,0

доходы без учета межбюджстных трансфертов

Расходы, всего

14169,7

16328,0

17614,5

20089,8

22 195,8

24 374.6

26149,5

в % к ВВП

34,0

42,1

39,2

37,7

38,6

38,4

37,1

Федеральный

бюджет

7570,9

9660,1

10117,5

11022,5

12198.3

13431,9

14 293,9

Динамика доходов федерального бюджета РФ на период 2010— 2014 гг. приведена в табл. 6.2.

Доля федерального бюджета в доходах бюджетной системы (до предоставления межбюджстных трансфертов) сократится с 53,3% в 2011 г. до 51,9% в 2014 г., в расходах - возрастет с 36 % в 2011 г. до 38,5% в 2014 г.

Прогнозируется рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (до предоставления межбюджетных трансфертов) в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Фсдсрациис 15,9% в 2011 г.до 18,1% в 2014 г. Доля расходов государственных внебюджетных фондов в общем

Динамика доходов федерального бюджета

Таблица 6.2

(млрд руб.)

Показатель

2010 г. отчет

2011 г. закон

2012 г. проект

2013 г. проект

2014 г. проект

Доходы, всего

8 305,4

10 303,4

10627,8

11 687,6

12 645,5

в% к ВВП

18,5

19,3

18,5

18,4

18,0

в том числе: Нефтегазовые доходы

3 830,7

5228,2

4942.2

5 228,6

5444.3

в % к ВВП

8,5

9.8

8,6

8,2

7,7

Нснсфтсгазовые доходы

4474,7

5 075,2

5 685.6

6 458,9

7201,2

в % к ВВП

10,0

9,5

9,9

10,2

10,3

Доля в общем объеме доходов, %

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

в том числе: Нефтегазовые доходы

46,1

50,7

46,5

44,7

43,1

Нснсфтсгазовые доходы

53,9

49.3

53,5

55,3

56,9

объеме расходов бюджетной системы возрастет с 25,9 % в 2011 г. до 26,7% в 2014 г.

В табл. 6.3 приведено распределение налогов (разделяемых налогов) по уровням бюджетной системы федеративного государства. Характер распределения налогов между федеральным и региональным уровнями бюджета РФ свидетельствует о достаточном налоговом потенциале субъектов Федерации и возможности формировать доходную базу бюджета соответствующего уровня.

(%) [4]

Таблица 6.31

Нормативы распределения налогов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гт.

Показатель

Федеральный

уровень

Субъекты

Федерации

В части погашения задолженности по от дельным налогам прошлых лет Акцизы на бензин автомобильный , дизельное топливо, моторные масла для инжекторных (карбюраторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации (в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003 г.)

100

Показатель

Федерат ьный уровень

Субъекты

Федерации

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 % (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады, в части сумм по расчетам за 2003 г.

50

50

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 % (за исключением вин) при реализации производителями на акцизные склады по расчетам за 2003 г.

100

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 % (за исключением вин) при реализации производителями с акцизных складов по расчетам за 2003 г.

В части доходов от уплаты государственной пошиты

100

Государственная пошлина за выдачу свидетельства об аккредитации региональной спортивной организации

100

Государственная пошлина за выдачу исполнительными органами власти субъектов Федерации, уполномоченными в области контроля (надзора), свидетельства об аккредитации с целью признания компетентности организаций в соответствующей сфере науки, техники и хозяйственной деятельности для участия в проведении мероприятий по контролю

ИХ)

Государственная пошлина за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции в части произведенной из конфискованного этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, не соответствующей национальным стандартам и техническим регламентам или получаемой при переработке отходов производства этилового спирта и алкогольной продукции

100

Государственная пошлина за выдачу разрешения на выброс вредных (загрязняющих) всшсств в атмосферный воздух стационарных источников, находящихся на объектах хозяйственной и иной деятельности, нс подлежащих федеральному экологическому контролю

100

Показатель

Федеральный

уровень

Субъекты

Федерации

Государственная пошлина за выдачу исполни-

100

тельными органами государственной власти субъектов Российской Федерации разрешения об утверждении нормативов образований отходов производства и потребления и лимитов на их размещение, а также переоформление и выдачу дубликата указанного документа Государственная пошлина за выдачу квалификационного аттестата, предоставляющего право осуществлять кадастровую деятельность

100

Государственная пошлина за действия уполномоченных органов, связанная с лицензированием пользованием участками недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения, используемых для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых

100

Государстве иная пошлина за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельства, а также выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации договора о залоге транспортных средств взамен утраченного или пришедшего в негодность, в части регистрации залогов тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним

100

В части погашения задолженности и перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

100

Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2004 г. в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов

ИХ)

Показатель

Федерат ьный уровень

Субъекты

Федерации

Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2004 г. в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов

100

Акцизы на природный газ

100

Акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат

100

Акцизы на ювелирные изделия

100

Платежи за проведение поисковых и разведова- тельных работ

100

Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых Платежи за добычу углеводородного сырья В том числе

ню

На территориях края или области, имеющих автономные округа (за исключением Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа — Юрги, Ямало- Ненецкого автономного округа)

20

80

На территории Тюменской области, Ханты- Мансийского автономного округа — Юрги. Ямало-Ненецкого автономного округа

20

80

  • [1] Финансы: Учебник/ Под ред. Дробозиной Л.А. — С. 153.
  • [2] Региональные финансы и кредит / Под ред. Сергеева Л.И. — Калининград, БЭФИ, 1998. - С. 108.
  • [3] Финансы/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.. Сабанти Б.М. —С. 192.
  • [4] Федеральный закон «О федеральном бюджете РФ на 2013 г.». Приложение № 6.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы