Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля

Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий утверждаются контрольно-счетными органами:

  • 1) в отношении органов государственной власти и государственных органов, органов территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и муниципальных органов, государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий субъектов Российской Федерации или муниципальных образований — в соответствии с общими требованиями, утвержденными Счетной палатой Российской Федерации и (или) контрольно-счетным органом субъекта Российской Федерации;
  • 2) в отношении иных организаций — в соответствии с общими требованиями, установленными федеральным законом

Законом № 6-ФЗ устанавливается, что стандарты контроля разрабатываются Счетной палатой Российской Федерации при участии контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации. Однако ни в Федеральном законе «О Счетной палате Российской Федерации», ни в комментируемом Законе не содержится определения «стандартов внешнего государственного финансового контроля». Кроме того, законом не определены степень и процедура участия контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации в разработке Счетной палатой Российской Федерации стандартов внешнего государственного финансового контроля, а также не предусмотрен порядок их утверждения. Полагаем, что в отношении указанных проблем необходима дополнительная регламентация.

Проект комментируемого Закона предполагал, что утверждение этих стандартов должно осуществляться Коллегией Счетной палаты РФ, однако согласно нормам Федерального закона от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» коллегия Счетной палаты Российской Федерации такими полномочиями не обладает. При этом согласно правилам подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. № 1009, государственной регистрации подлежат нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, к которым не относится Коллегия Счетной палаты Российской Федерации.

Кроме того, в силу нормы ч. 3 ст. 15 Конституции РФ любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

При принятии комментируемого Закона это предложение было снято, в результате процедура утверждения стандартов Счетной палатой РФ осталась неурегулированной.

В ходе обсуждения Закона № 6-ФЗ предлагалось также контрольно-счетным органам субъектов Российской Федерации и контрольно-счетным органам муниципальных образований в целях обеспечения своей деятельности предоставить возможность разрабатывать в пределах своей компетенции и в соответствии с установленными стандартами внешнего государственного и муниципального финансового контроля иные стандарты, регламентирующие осуществление внешнего государственного и муниципального финансового контроля. Однако это предложение не было принято на том основании, что контрольно-счетный орган муниципального образования не может разрабатывать стандарты проведения внешнего государственного финансового контроля.

Решением Президиума Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации от 26 мая 2011 г., протокол № 37, в помощь КСО субъектов РФ одобрен стандарт финансового контроля СФК 130 «Общие правила проведения контрольного мероприятия».

Стандарт финансового контроля Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации СФК 130 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» предназначен для контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации в целях обеспечения качества, эффективности и объективности их контрольной деятельности.

Стандарт разработан на основе стандарта финансового контроля СФК 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» Счетной палаты Российской Федерации с учетом международных стандартов в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности.

Целью Стандарта является установление общих правил и требований при осуществлении КСО контрольных мероприятий.

Задачами Стандарта являются:

  • • определение содержания и порядка организации контрольного мероприятия;
  • • определение общих правил и требований при проведении этапов контрольного мероприятия.

В Стандарте указывается, что контрольное мероприятие является организационной формой внешнего государственного финансового контроля, осуществляемого КСО.

Предметом контрольного мероприятия являются:

  • • формирование и использование средств бюджета субъекта Российской Федерации;
  • • формирование и использование имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации, в том числе интеллектуальной собственности субъекта Российской Федерации;
  • • формирование и использование средств бюджета территориального государственного внебюджетного фонда субъекта Российской Федерации;
  • • использование средств бюджета субъекта Российской Федерации, поступивших в бюджеты муниципальных образований, находящихся на территории субъекта Российской Федерации;
  • • управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.

Предмет контрольного мероприятия отражается в его наименовании.

Объектами контрольного мероприятия являются:

  • • органы государственной власти субъекта Российской Федерации;
  • • органы местного самоуправления;
  • • органы управления территориальным государственным внебюджетным фондом субъекта Российской Федерации;
  • • организации различных организационно-правовых форм, на которые в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и субъекта Российской Федерации распространяются контрольные полномочия КСО.

Контрольное мероприятие проводится на основании плана работы КСО на текущий год, где указываются сроки его исполнения и ответственные должностные лица. Решение о включении контрольного мероприятия в план принимается в порядке, установленном в КСО.

Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы: подготовительный этап контрольного мероприятия; основной этап контрольного мероприятия; заключительный этап контрольного мероприятия.

Срок исполнения контрольного мероприятия в плане работы КСО должен устанавливаться с учетом проведения всех указанных этапов.

Дата начала контрольного мероприятия определяется распорядительным актом руководителя КСО в соответствии со сроком, указанным в плане работы КСО.

Сроком окончания контрольного мероприятия является дата решения об утверждении отчета о его результатах, принимаемом в порядке, установленном в КСО.

Срок исполнения контрольных мероприятий, целью которых является определение законности использования государственных средств (финансовый аудит), как правило, не должен превышать 4 месяцев.

Срок исполнения контрольных мероприятий, целью которых является оценка эффективности использования государственных средств (аудит эффективности), как правило, не должен превышать 10 месяцев.

На подготовительном этапе контрольного мероприятия осуществляется предварительное изучение его предмета и объектов, по итогам которого определяются цели, задачи, методы проведения контрольного мероприятия, критерии оценки эффективности при проведении аудита эффективности, а также рассматриваются иные вопросы, непосредственно связанные с подготовкой к проведению контрольных действий на объектах контрольного мероприятия.

Результатом проведения данного этапа является подготовка и утверждение программы и рабочего плана проведения контрольного мероприятия.

Основной этап контрольного мероприятия заключается в проведении проверки и анализа фактических данных и информации, полученных по запросам КСО и (или) непосредственно на объектах контрольного мероприятия, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия и обоснования выявленных фактов нарушений и недостатков. Результатом проведения данного этапа контрольного мероприятия являются акты и рабочая документация.

На этапе оформления результатов контрольного мероприятия осуществляется подготовка отчета о результатах проведенного контрольного мероприятия, который должен содержать выводы и предложения (рекомендации), подготовленные на основе анализа и обобщения материалов соответствующих актов по результатам контрольного мероприятия на объектах и рабочей документации. Подготавливается информация об основных итогах контрольного мероприятия, а также при необходимости предписания, представления, информационные письма и обращения КСО в правоохранительные органы.

Оформление результатов контрольного мероприятия осуществляется в сроки, установленные в программе контрольного мероприятия.

Контрольное мероприятие начинается с издания распорядительного акта руководителя КСО, определяющего сроки проведения подготовительного этапа контрольного мероприятия, представления на утверждение программы контрольного мероприятия, представления отчета по результатам контрольного мероприятия на рассмотрение и утверждение в установленном в КСО порядке, а также ответственных исполнителей.

Образец оформления распорядительного акта руководителя КСО о проведении контрольного мероприятия приведен в приложении 1.

Организацию контрольного мероприятия осуществляет должностное лицо КСО, ответственное за его проведение.

Непосредственное руководство контрольным мероприятием и координацию деятельности его участников на объектах осуществляет руководитель контрольного мероприятия.

Численность участников контрольного мероприятия на объекте должна быть не менее двух человек. Формирование группы участников не должно допускать конфликт интересов, исключать ситуации, когда их личная заинтересованность может повлиять на исполнение должностных обязанностей при проведении контрольного мероприятия.

В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие сотрудники КСО, состоящие в близком родстве или свойстве с руководством объекта контрольного мероприятия. Они обязаны заявить о наличии таких связей. Запрещается привлекать к участию в контрольном мероприятии сотрудника КСО, если он в проверяемом периоде был штатным сотрудником объекта контрольного мероприятия.

В случае если на объекте контрольного мероприятия планируется проверка сведений, составляющих государственную тайну, в данном контрольном мероприятии должны принимать участие инспекторы (аудиторы), имеющие оформленный в установленном порядке допуск к государственной тайне.

Участники контрольного мероприятия обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации до принятия решения об утверждении отчета о результатах контрольного мероприятия и снятия с отчета ограничительных пометок, если не принято иное решение, а также в отношении ставших известными сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну.

К проведению контрольного мероприятия могут привлекаться в порядке, установленном в КСО, специалисты иных организаций и независимые эксперты на возмездной или безвозмездной основе, включая аудиторские организации, в пределах запланированных бюджетных ассигнований на обеспечение деятельности контрольно-счетного органа, а также специалисты и эксперты государственных органов и учреждений по согласованию на безвозмездной основе.

В ходе проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация, в состав которой включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов каждого этапа контрольного мероприятия. К рабочей документации относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые от должностных лиц объекта контрольного мероприятия и третьих лиц, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и т. п.), подготовленные участниками контрольного мероприятия самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.

В настоящее время в ряде субъектов РФ разработаны и действуют свои стандарты, регламентирующие осуществление внешнего государственного и муниципального финансового контроля.

В Москве, например, Контрольно-счетной палатой Москвы разработан, принят и действует целый пакет таких стандартов.

Особое значение среди них имеет Стандарт 1.1 «Методологическое обеспечение деятельности Контрольно-счетной палаты Москвы», утвержденный приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 24.01.2011 г. № 4/01-05.

Этот стандарт разработан в соответствии с Законом города Москвы от 30.06.2010 г. № 30 «О Контрольно-счетной палате Москвы» и Регламентом Контрольно-счетной палаты Москвы.

Он предназначен для организации методологического обеспечения деятельности Контрольно-счетной палаты Москвы, для полного, своевременного и качественного выполнения ее задач и функций.

Стандарт 1.1 устанавливает:

  • • требования к содержанию стандартов деятельности КСП Москвы и методических рекомендаций по проведению контрольных мероприятий КСП Москвы (далее соответственно — стандарты и методические рекомендации КСП Москвы);
  • • порядок разработки проектов стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы;
  • • порядок рассмотрения проектов и утверждения стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы;
  • • порядок введения в действие стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы;
  • • порядок актуализации стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы;
  • • порядок использования в КСП Москвы стандартов и методических документов иных органов и организаций.

Методологическое обеспечение деятельности КСП Москвы заключается в создании, ведении и обеспечении применения единой системы взаимоувязанных стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы, совместных методических документов КСП Москвы и иных государственных органов, а также стандартов и методических документов иных органов и организаций, принятых к использованию в КСП Москвы в целях обеспечения качества, эффективности и объективности контрольной деятельности КСП Москвы, а также решения иных возложенных на КСП Москвы задач.

Стандарты КСП Москвы устанавливают обязательные требования, руководящие принципы осуществления различных контрольных и иных полномочий, видов контрольных мероприятий, форм контроля КСП Москвы.

Система стандартов КСП Москвы состоит из стандартов организации деятельности КСП Москвы, стандартов общих вопросов контрольной деятельности КСП Москвы и стандартов специальных вопросов контрольной деятельности КСП Москвы.

Стандарты организации деятельности КСП Москвы устанавливают принципы, правила и требования к организации работы КСП Москвы (в том числе планированию), отчетности о ее работе, работы с документами в КСП Москвы и т. п.

Стандарты общих вопросов контрольной деятельности КСП Москвы устанавливают общие принципы, правила и требования к организации и проведению контрольных мероприятий, в том числе финансового аудита, аудита эффективности и иных форм контроля КСП Москвы, а также отслеживанию их результатов.

Стандарты специальных вопросов контрольной деятельности КСП Москвы устанавливают правила и требования к организации и проведению контрольных мероприятий при реализации отдельных полномочий КСП Москвы, а также отслеживанию их результатов.

Стандарты КСП Москвы являются обязательными к исполнению всеми членами Коллегии КСП Москвы и сотрудниками аппарата КСП Москвы. Положения стандартов КСП Москвы не могут противоречить нормативным правовым актам Российской Федерации и города Москвы, а также Регламенту КСП Москвы.

Методические рекомендации КСП Москвы содержат описание способов реализации положений стандартов и иных локальных нормативных правовых актов КСП Москвы при проведении контрольных мероприятий КСП Москвы или отдельных процедур осуществления контрольных полномочий КСП Москвы при проведении контрольных мероприятий КСП Москвы. Система методических рекомендаций КСП Москвы состоит из общих и специализированных методических рекомендаций по проведению контрольных мероприятий КСП Москвы.

Положения методических рекомендаций КСП Москвы не носят обязательного характера, если иное не установлено Председателем КСП Москвы или руководителем контрольного мероприятия применительно к конкретному контрольному мероприятию КСП Москвы.

Общие методические рекомендации КСП Москвы разрабатываются для применения членами Коллегии КСП Москвы и структурными подразделениями КСП Москвы, проводящими или принимающими участие в проведении контрольных мероприятий КСП Москвы, и определяют общие вопросы осуществления контрольных полномочий КСП Москвы при проведении контрольных мероприятий КСП Москвы.

Специализированные методические рекомендации КСП Москвы разрабатываются с учетом специфики предметов ведения и объектов контроля, закрепленных за отдельными членами Коллегии КСП Москвы и структурными подразделениями КСП Москвы.

Представляют практический интерес требования к содержанию стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы.

В Стандарте 1.1 записано, что стандарты и методические рекомендации КСП Москвы должны отвечать следующим основным требованиям:

  • • законности — не должен содержать положений, противоречащих федеральному законодательству и законодательству города Москвы;
  • • целесообразности — соответствовать поставленным целям его разработки;
  • • четкости и ясности — обеспечивать однозначность понимания изложенных в нем положений;
  • • логической стройности — обеспечивать последовательность и целостность изложения положений, отсутствие внутренних противоречий;
  • • полноты — максимально полно охватывать регламентируемый предмет;
  • • преемственности и непротиворечивости — обеспечивать взаимосвязь и согласованность с ранее принятыми документами;
  • • единства терминологической базы — одинаково использовать применяемые термины.

Согласно Стандарту 1.1. стандарты КСП Москвы и методические рекомендации КСП Москвы должны иметь следующую структуру:

  • • титульный лист;
  • • оглавление (перечень разделов с указанием номеров страниц) (при необходимости);
  • • общие положения (раздел, в котором описываются сфера применения, цели документа, его взаимосвязь с другими документами);
  • • тематические разделы (разделы, в которых описываются сущность рассматриваемых процессов, определение основных понятий, принципов и методов, технических приемов решения рассматриваемых вопросов);
  • • перечень законов и иных нормативных правовых актов, которыми необходимо руководствоваться при выполнении процедур (при необходимости);
  • • приложения — примеры, таблицы, графические материалы, формы и т. п. (при необходимости).

Стандарты и методические рекомендации КСП Москвы должны иметь следующие реквизиты:

  • • вид документа (стандарт КСП Москвы, методические рекомендации КСП Москвы);
  • • номер (состоящий из кода группы докумен та и порядкового номера в группе);
  • • название (краткое и четкое определение того, что регламентирует документ);
  • • реквизиты утверждающего документа;
  • • дата начала действия документа.

Разработка проектов стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы осуществляется в соответствии с Перспективным планом методологического обеспечения деятельности КСП Москвы, утвержденным приказом Председателя КСП Москвы.

Разработчик осуществляет сбор необходимой информации, ее изучение и обобщение, подготовку проекта документа, а также направляет проект документа на рассмотрение в заинтересованные структурные подразделения КСП Москвы и обеспечивает доработку проекта с учетом внесенных замечаний и предложений.

При разработке стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы разработчик должен использовать международные и национальные стандарты в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности.

При необходимости к разработке и рассмотрению проектов стандартов и методических рекомендаций КСП Москвы могут быть привлечены ученые, эксперты и специалисты.

Решение по документу оформляется протоколом.

Председатель КСП Москвы утверждает одобренный стандарт или методические рекомендации КСП Москвы приказом. В приказе об утверждении стандарта или методических рекомендаций КСП Москвы указывается ответственный исполнитель (подразделение КСП Москвы, осуществившее подготовку проекта документа и обеспечивающее мониторинг его актуальности и, при необходимости, последующую актуализацию).

Для обеспечения единства и бесперебойности деятельности КСП Москвы принятый стандарт или методические рекомендации КСП Москвы вступают в силу по истечении обязательного подготовительного периода с даты его утверждения. Обязательный подготовительный период, а также порядок и сроки апробации документа (при необходимости) устанавливаются в приказе об утверждении документа. Дата начала действия стандарта или методических рекомендаций КСП Москвы указывается на титульном листе документа.

Срок действия документа не ограничивается, за исключением случаев, когда это обусловлено временным характером действия документа, указанным в его наименовании или в тексте.

Стандарт или методические рекомендации КСП Москвы подлежат признанию утратившим силу в случае, если объем вносимых в документ изменений превышает 50 процентов текста, а также в случае необходимости существенного изменения его структуры. В этом случае взамен действующего разрабатывается новый документ, в котором указывается, взамен какого документа он разработан. Актуализация стандарта или методических рекомендаций КСП Москвы, а также признание их утратившими силу оформляется приказом Председателя КСП Москвы.

В КСП Москвы используются совместные методические документы КСП Москвы и иных государственных органов, стандарты, обязательные к применению КСП Москвы в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также в КСП Москвы могут быть приняты к использованию на постоянной или временной основе стандарты и методические документы иных органов и организаций.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >