Аудит доходов и расходов будущих периодов

Отнесение сумм на счета 613 «Доходы будущих периодов», 614 «Расходы будущих периодов» осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных актах Банка России. Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

При аудите операций и сделок банка проверяется:

1. Обоснованность формирования доходов будущих периодов. Так, при аудите операций с векселями, учтенными банком и не оплаченными в срок, анализируется полнота учета на счете 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» причитающихся процентов, в том числе просроченных процентов.

По счетам 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям», 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» на основании заключенных договоров следует проверить, учтены ли на этом счете доходы/расходы, полученные/уплаченные в отчетном периоде, но не относящиеся к будущим периодам, например предоплата услуг (информационных, консультационных), арендная плата, полученная/уплаченная авансом, оплата услуг за пользование программным продуктом (если договором предусмотрен срок пользования).

При аудите операций в иностранной валюте и с драгоценными металлами проверяется правильность проведения переоценок (применения курсов), отражаемых на счетах 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы», 61308 «Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», 61408 «Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы».

2. Своевременность и полнота формирования доходов банка. Для чего следует на основании: учетной политики (в которой отражается периодичность переноса сальдо счетов 61306, 61406, 61308, 61408); заключенных договоров по операциям, отражаемым на счетах 61304, 61403; полученных платежей по опротестованным векселям (счет 61302) определить своевременность и полноту перенесения сумм на счета по учету доходов/расходов банка.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >