Отражение в учете срочных сделок покупки-продажи драгоценных металлов.

Бухгалтерский учет срочных сделок КО должны осуществлять исключительно согласно методике Положения ЦБ РФ № 55 с учетом требований преамбулы раздела Г Правил № 205-П.

Следует иметь в виду, что Положение № 55 унифицировало подходы к бухгалтерскому учету срочных сделок покупки-продажи иностранной валюты и драгоценных металлов. Поэтому учет срочных сделок по покупке-продаже драгоценных металлов осуществляется в аналогичном порядке, что и учет срочных сделок покупки-продажи иностранной валюты. Это закреплено в и. 2 Приказа ЦБ РФ «О введении в действие Положения ЦБ РФ № 55» от 21.03.97 № 02-97. разделе I Положения ЦБ РФ № 55 и преамбуле раздела Г Правил № 205-П.

Отражение в учете сделок с разрывами в датах валютирования.

Бухгалтерское отражение сделок покупки-продажи драгоценных металлов с разрывами в датах валютирования осуществляется на основе принципов, описанных в и. 6.2, в соответствии с Положением ЦБ РФ № 55 (табл. 6.8).

Таблица 6.8

Характер операции

Бухгалтерское отражение согласно методике Положения № 55

13.12.2000 г. - заключена сделка по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой рублей 14.12.2000 г.

и получением драгоценного металла

15.12.2000 г.

13.12.2000 г. - заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Д-тсч. 93101А98 К-т сч. 96001810

Д-т сч. / К-т сч. 93901 (-) / 96901 (+) - на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

14.12.2000 г. - при наступлении первой даты испол- нения внебалансовый учет по сделке завершается (обратными проводками), а обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Д-тсч. 96001810 К-т сч. 93101А98 Д-т сч. / К-т сч. 93901 (-) / 96901 (+) - на сумму курсовой разницы на дату исполнения В балансе банка осуществляются следующие проводки:

Д-т сч. 47408А98 К-т сч. 47407810 К-т сч. / Д-т сч. 61308 (+) /61408 (-) - на сумму реализованной курсовой разницы на дату исполнения Исполнение обязательств по поставке рублей:

Д-тсч. 47407810 К-тсч. 30102

15.12.2000 г. - получение драгоценного металла:

Д-т сч. 30118А98 К-т сч. 47408А98

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >