Отражение в учете наличных сделок покупки-продажи драгоценных металлов.

Порядок отражения в учете КО наличных сделок покупки-продажи драгоценных металлов установлен Положением ЦБ РФ № 55 и аналогичен порядку учета наличных сделок покупки-продажи иностранной валюты в соответствии с методикой данного Положения.

Положение № 55 в настоящее время представляет собой единственный нормативный документ Банка России, в котором определен порядок и приведены примеры бухгалтерского учета сделок покупки-продажи драгоценных металлов. Поэтому в отличие от ситуации с учетом наличных сделок покупки-продажи валюты, где есть возможность выбора методики их отражения: либо по Положению № 290, либо по Положению № 55, при бухгалтерском учете сделок покупки-продажи драгоценных металлов КО могут использовать только методику Положения № 55 (подтверждение этому находим в разделе Г Правил № 205-П; Положении № 55; Методических рекомендациях по проверке операций КО с драгоценными металлами от 30.07.99 № 224-Т[1]).

Приведем примеры бухгалтерского отражения наличных сделок покупки-продажи драгоценных металлов (табл. 6.7)[2].

Таблица 6.7

Характер операции

Бухгалтерское отражение согласно методике Положения № 55

Сделка «today» по покупке драгоценного металла за рубли

Заключение сделки:

Д-т сч. 47408А98 К-т сч. 47407810 К-т сч. / Д-т сч. 61308(+)/61408(-) - на сумму реализованной курсовой разницы Исполнение обязательств по поставке рублей: Д-т сч. 47407810 К-т сч. 30102810 Получение драгоценного металла:

Д-тсч. 30118А98 К-т сч. 47408А98

Сделка «tomorrow» по покупке драгоценного металла у клиен- та/резидента за рубли

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Д-т сч. 93101А98 К-т сч. 96001810 Д-т сч./ К-т сч. 93901 (-) / 96901 (+) - на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки На дату исполнения внебалансовый учет по сделке завершается (обратными проводками), а обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Д-т сч. 96001810 К-т сч. 93101А98 Д-т сч./К-т сч. 93901 (-) / 96901 (+) - на сумму курсовой разницы на дату исполнения В балансе банка осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 47408А98 К-т сч. 47407810 К-т сч./Д-т сч. 61308 (+)/61408 (-)-на сумму реализованной курсовой разницы на дату исполнения Исполнение обязательств по поставке рублей клиенту: Д-т сч. 47407810 К-т сч. 40702810 Списание драгоценного металла со счета клиента: Д-т сч. 20309А98 К-т сч. 47408А98

  • [1] Речь идет (п.2.2.1) о том, что обязательства и требования по сделкамкупли-продажи драгоценных металлов должны отражаться до даты валютирования исключительно на внебалансовых счетах, а при наступлении датывалютирования должны быть перенесены на балансовые счета. Внебалансовый учет при совершении сделок купли-продажи драгоценных металлов споставкой драгоценного металла и денежных средств в день заключения сделки («today») не ведется. Другими словами - это описание принципов учета,установленных Положением № 55.
  • [2] Приведены примеры отражения в учете наличных сделок, осуществляемых без физической поставки драгоценного металла.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >