Бухгалтерский учет операций «без определенной цены» с иностранной валютой.

В банковской практике встречаются случаи, когда КО проводят операции «без определенной цены» (например, договариваются о продаже-покупке иностранной валюты за рубли по курсу ЦБ РФ, ММВБ или СПВБ на какую-либо дату в будущем или определяют, что курс сделки будет определен по текущей цене рынка на дату исполнения).

К таким операциям с иностранной валютой в настоящее время применяется следующий подход, который определен в п. 11 письма ЦБ РФ от 03.02.1997 № 404, а также вытекает из особенностей включения сделок «расчетный форвард» в расчет открытой валютной позиции согласно Инструкции ЦБ РФ №41 и п. 18 письма ЦБ РФ № 404: «...операции с ценой исполнения, равной текущей цене рынка на дату исполнения, не могут быть с юридической точки зрения признаны правомерными до установления конкретной цены исполнения». В них также отсутствует одно из существенных условий сделки, а именно, в момент заключения не определены суммы обмениваемых средств (например, сумма обязательств (или требований) банка в рублях), а следовательно, невозможно рассчитать курсовую разницу на дату заключения.

Подобные операции не подлежат учету в момент их заключения ни на внебалансовых, ни на балансовых счетах КО. Также до момента определения конкретной цены исполнения они не должны согласно Инструкции ЦБ РФ №41 включаться в расчет и влиять на размер открытой валютной позиции КО.

После установления конкретной цены исполнения и определения сумм требований и обязательств КО бухгалтерское отражение таких операций необходимо осуществлять как обычную сделку покупки-продажи валюты.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >