Отражение курсовых разниц при операциях с иностранной валютой.

Курсовые разницы, возникающие при операциях КО с иностранной валютой, подразделяются на реализованные и нереализованные.

Реализованная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ РФ и курсом покупки-продажи валюты, которую банк в виде дохода получает при покупке валюты ниже официального курса и продаже ее выше этого курса. При покупке валюты выше официального курса или при продаже ниже этого курса банк несет расходы в виде курсовой разницы.

Нереализованные курсовые разницы - курсовые разницы, возникающие при переоценке требований и обязательств в иностранной валюте. Следует подчеркнуть, что переоценке подлежат балансовые счета раздела А, внебалансовые счета раздела Г, а также внебалансовые счета раздела В, на которых учитываются средства в иностранных валютах.

Порядок переоценки счетов, на которых учитываются средства КО в иностранных валютах, установлен п. 1.12.11 и частью II Правил № 205-П, разделом IV Положения ЦБ РФ № 290. Переоценка производится по мере изменения официальных курсов иностранных валют к рублю.

В соответствии с вышеуказанными нормативными документами ЦБ РФ переоценка должна осуществляться в корреспонденции с балансовыми счетами 61306(П) и 61406(A) «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные (отрицательные) разницы».

На балансовых счетах 61306 и 61406 также отражаются реализованные курсовые разницы, возникающие при операциях покупки-продажи валюты, в том случае, если бухгалтерский учет наличных сделок покупки-продажи валюты ведется в КО согласно методике Положения ЦБ РФ № 55.

Режимы ведения балансовых счетов 61306 и 61406 установлены п. 6.25 Правил № 205-П:

балансовые счета 61306 и 61406 не являются парными; отражение в учете как реализованных, так и нереализованных курсовых разниц должно осуществляться в корреспонденции с тем счетом по учету переоценки-курсовых разниц, который отвечает характеру операции, т.е. положительные курсовые разницы должны отражаться на счете 61306, а отрицательные - на счете 61406. При этом сальдирование курсовых разниц на конец операционного дня по счетам 61306 и 61406 производиться не должно;

не реже одного раза в квартал должны закрываться балансовые счета 61306 и 61406 путем перенесения остатков соответственно на счета по учету доходов и расходов банка от операций с иностранной валютой 70103 и 70205;

КО могут открывать и вести необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 по признакам, требующимся для управления банком (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.д.).

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >