Взаимосвязь налогового администрирования и административной реформы

Совершенствование управления (администрирования) в налоговой сфере является частью административной реформы, проводимой в стране. Цели совершенствования налогового администрирования, которые предполагалось реализовать в 2006-2008 гг.: повышение эффективности отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, повышение качества и доступности услуг государства в лице налоговых органов для налогоплательщиков, ограничение вмешательства налоговых служб в деятельность субъектов предпринимательства.

Развитие рыночных отношений придает управлению налогообложением иной экономический смысл. Управление должно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений. Система налогообложения приобретает индикативные свойства. Неполное поступление налоговых платежей в бюджет сигнализирует о следующем:

• • действующие налоговые нормы перестали отвечать потребностям воспроизводства, и их следует подвергать ревизии;
• • налоговая администрация утратила способность осуществлять мониторинг налоговых поступлений и перекрывать возможность ухода от налогов;
• • усилились международные интеграционные процессы, и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а 24

также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения.

Становление национальных налоговых систем под влиянием рыночных отношений, усиление интеграционных процессов, вхождение стран в региональные экономические группировки — все это предъявляет к управлению налоговым механизмом новые требования. Налоговое администрирование в условиях экономической интеграции предполагает создание органов контроля и согласование налоговой политики межнационального и наднационального уровня (в зависимости от степени интеграции).

Такого рода сигналы обусловливают необходимость пересмотра методов налогового управления. Наука и практика подтверждают потребность в существенном изменении структур и функций налоговых администраций, направлений налоговой политики и методических основ налогового производства. Все это является причинами совершенствования налогового администрирования.

Несмотря на то что за годы налоговой реформы была проделана грандиозная работа — внесено более 600 поправок в Налоговый кодекс РФ, появились новые статьи, реформа налогового администрирования не завершена. Изменения на законодательном уровне не отразились на отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками. Нерешенной осталась главная проблема: не определена ответственность государства за нарушение им же установленных правил. Если налогоплательщик в случае нарушения выплачивает пени, то налоговый орган в случае промаха со своей стороны ничего не выплачивает. А таких примеров достаточно: в 72% случаев споры были решены в пользу налогоплательщиков, растет возврат плательщикам по решениям арбитражных судов сумм, доначисленных в результате налоговых проверок. То есть растет объем незаконных претензий, которые налоговые органы предъявляют налогоплательщикам.

Как показывает ежегодное исследование по вопросам налогообложения в России, проведенное агентством “Эрнст энд Янг” (“Ernst & Young”), предприниматели выражают недовольство тем, что реализация реформ налогового администрирования в России идет медленными темпами. Бизнес-сообщество обеспокоено разночтениями в применении и толковании налогового законодательства, которые существуют в практике налоговых органов. Более 60% российских и 44% иностранных респондентов считают, что в целом налоговый режим оказывает на инвестиции в России отрицательное влияние. По мнению респондентов, правительство должно принять срочные меры по исправлению ситуации в налоговом законодательстве для минимизации разночтений и противоречивости в толковании законов и начать широкую кампанию против коррупции в стране.

Эти выводы подтверждаются мнением и предложениями по совершенствованию налогового администрирования Российского союза промышленников и предпринимателей (письмо Аппарата Правительства РФ от 29 января 2010 г. № П13-2575).

В качестве одной из мер, направленных на налоговое стимулирование инновационной активности, Российским союзом промышленников и предпринимателей названо упрощение налоговой отчетности и повышение эффективности налогового администрирования со стороны государства. Это предложение поддерживается ФНС России, и с целью его реализации ведется работа по упрощению налоговой отчетности, в частности налоговых деклараций.

Но содержание налоговых деклараций зависит от налогового законодательства, поэтому упрощение их форм происходит по мере стабилизации налогового законодательства, упрощения порядка исчисления налогов и их уплаты.

В последние годы значительно изменены подходы ФНС России к организации контрольной работы — акцент сделан на необходимости стимулировать налогоплательщиков отказываться от инструментов минимизации налогов и добровольно уточнять налоговые обязательства.

ФНС России стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств. Деятельность сотрудников налоговых служб акцентируется на проведении всестороннего анализа финансово-экономической деятельности налогоплательщиков, отказе от тотального контроля и переходе к контролю, основанному на критериях риска.

В целях повышения эффективности налогового администрирования ФНС России утверждена Концепция планирования выездных проверок, разработаны, утверждены и доведены до территориальных налоговых органов методические документы, регламентирующие порядок действий налоговых органов при планировании, подготовке и проведении налоговых проверок, а также мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками.

Кроме того, ФНС России ведется постоянная работа по разработке, внедрению и совершенствованию программного обеспечения для автоматизации процессов налогового администрирования. Введение системы электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками и банками способствует повышению эффективности налогового администрирования, существенно снижает трудозатраты на эти цели налоговых органов и налогоплательщиков.

Контрольные вопросы и задания

• 1. Какова сущность понятия “налоговое администрирование”?
• 2. Назовите цель и задачи налогового администрирования.
• 3. Назовите формы (методы) налогового администрирования.
• 4. Объясните суть понятия “налоговый механизм” и назовите его элементы.
• 5. Назовите цель и виды налогового планирования.
• 6. Какими методами осуществляется налоговое планирование?
• 7. Назовите виды и методы налогового контроля.
• 8. Назовите цель и методы налогового регулирования.
• 9. Объясните суть и назовите формы налоговых льгот.
• 10. Какое значение имеет налоговое стимулирование?
• 11. Объясните цель и назовите виды санкций за совершение налоговых правонарушений.