Планирование доходов и выручки

Необходимость планирования выручки и доходов определяется следующим:

  • • они являются источником возмещения (покрытия) затрат, связанных с осуществлением всех видов деятельности, обеспечивая реализацию принципа самоокупаемости;
  • • являются источником финансовых ресурсов, в том числе прибыли, обеспечивая реализацию принципа самофинансирования;
  • • характеризуют результаты деятельности за период;
  • • определяют эффективность деятельности организации за период (показатели рентабельности продаж) и ее деловую активность (показатели оборачиваемости);
  • • на их основе осуществляется разработка финансовых планов.

Планирование выручки и доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг (далее — продукции) осуществляется с использованием двух методов:

  • • метод прямого счета;
  • • расчетный метод.

В основе метода прямого счета лежит линейная зависимость выручки и дохода от цены и количества реализованной продукции.

На величину выручки непосредственное влияние оказывают косвенные налоги (акцизы, НДС), а также таможенные пошлины (по экспортно-импортным операциям).

В соответствии с НК РФ перечень подакцизной продукции является достаточно ограниченным. В то же время в соответствии с нормами гл. 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ все операции, связанные с реализацией на территории России продукции, товаров, работ, услуг, облагаются налогом (ст. 146 НК РФ), за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ.

В настоящее время действуют следующие налоговые ставки по НДС (ст. 164 НК РФ):

  • • 0% (в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны при соблюдении соответствующих условий и т. д.);
  • • 10% (при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров и т. д.);
  • • 18% (большинство товаров, работ, услуг, имущественных прав и т. д.).

Таким образом, получаемая в составе выручки сумма НДС увеличивает поступление денежных средств в организацию. При установленных сроках уплаты налога в бюджет (за истекший налоговый период (квартал) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом) сумма НДС, полученная в составе выручки, будет краткосрочным источником финансовых ресурсов организации (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Пример 5.2. Организация реализовала неподакцизную продукцию 10 сентября 2010 г. на сумму 590 тыс. руб. (с НДС по ставке 18%). Выручка от реализации поступила на расчетный счет организации 15 сентября 2010 г. Сумма НДС по материалам, использованным при изготовлении продукции, предъявленная поставщиком, составила 30 тыс. руб. Все расчеты представлены в следующей таблице.

п/п

Дата

операции

Наименование хозяйственной операции

Отражение в учете

Сумма, тыс. руб.

1

10 сентября 2010 г.

Реализована продукция покупателю

Дебет 62 Кредит 90/1

590

2

10 сентября 2010 г.

Начислен НДС в бюджет

Дебет 90/3 Кредит 68/НДС

  • 90
  • (590 х 18%: 118%)

3

10 сентября 2010 г.

Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, предъявленная организации поставщиком материалов

Дебет 68/НДС Кредит 19

30

4

15 сентября 2010 г.

Выручка поступила на расчетный счет организации

Дебет 51 Кредит 62

590

5

19 октября 2010 г.

Сумма НДС перечислена в бюджет

Дебет 68/НДС Кредит 51

  • 20
  • (90 - 30): 3 мес.

6

19 ноября 2010 г.

Сумма НДС перечислена в бюджет

Дебет 68/НДС Кредит 51

20

7

19 декабря 2010 г.

Сумма НДС перечислена в бюджет

Дебет 68/НДС Кредит 51

20

Следовательно, организация не сразу уплатила всю сумму НДС в бюджет после ее начисления и поступления выручки на расчетный счет. Первый платеж НДС был произведен только через 33 дня после получения выручки (поступления средств на расчетный счет). Таким образом, организация в течение этого времени использовала денежные средства в сумме 60 тыс. руб. в качестве привлеченного финансового ресурса. Если бы организация взяла краткосрочный кредит, например под 15% годовых, то расходы, связанные с его привлечением, составили 814 руб. (60 тыс. руб. х 15% х 33 дня : 365 дней : 100%).

Расчетный метод учитывает при планировании доходов от реализации наличие остатков готовой продукции (товаров) на складе, а также отгруженной, но не реализованной продукции (товаров) на начало и на конец планируемого периода, и в самом общем виде рассчитывается по формуле

где Др — доходы от реализации продукции (товаров);

Огп„ — остатки готовой продукции (товаров) на складе, сумма отгруженной, но не реализованной продукции (товаров), а также товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателя, на начало планируемого периода, в ценах реализации (без НДС);

О — остатки готовой продукции (товаров) на складе, сумма отгруженной, но не реализованной продукции (товаров), а также товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателя, на конец планируемого периода, в ценах реализации (без НДС);

Т — произведенная готовая продукция в ценах реализации (закупленные товары по продажным ценам в торговых организациях) (без НДС).

Остатки готовой продукции (товаров) на складе на конец планируемого периода определяются исходя из установленных в организации норм запаса в днях, а размер продукции (товаров) отгруженной, но не реализованной целесообразно определять исходя из анализа динамики данных показателей за ряд предшествующих лет, а также условий заключаемых с покупателями договоров.

Пример 5.3. Исходные данные для расчета планового дохода и выручки от реализации идентичной (однородной) продукции, являющейся неподакцизной, облагаемой по ставке НДС 18%, представлены в следующей таблице. Отчетный период — 2009 г., планируемый период — 2010 г.

п/п

Показатель

Характеристика показателя

в IV

квартале 2009 г.

на начало 2010 г.

за

2010 г.

в IV

квартале 2010 г.

на

конец 2010 г.

1

2

3

4

5

6

7

1

Средняя цена реализации единицы продукции(без НДС), руб.

290

320

330

2

Объем выпуска продукции

а) тыс. ед.

80

-

300

99

-

  • б) тыс. руб.
  • (стр. 1 х стр. 2“а”)

23 200

96 000

32 670

3

Производственная себестоимость изготовленной продукции, тыс. руб.

19 000

82 200

28 000

4

Остаток готовой продукции на складе, а также продукция отгруженная, но не реализованная

а) тыс. ед.

-

12

-

-

?

б) по ценам реализации (без НДС), тыс. руб. (сгр. 4 “а” х х стр. 1 гр. 3)

3480

?

в) по производственной себестоимости, тыс. руб.

2 832

?

5

Планируемый остаток готовой продукции на складе, а также продукции отгруженной, но не реализованной (в днях)

15

15

Таким образом, для расчета выручки на планируемый 2010 г. необходимо рассчитать Отп и Отк(стр. 4“а”, 4“б”, 4“в” гр. 7).

  • 1. Т = 96 000 тыс. руб. (стр. 2“б” табл.).
  • 2. Огпн =12 тыс. ед. х 320 руб. = 3840 тыс. руб. (стр. 4“а” х х стр. 1 гр. 5).

  • 4. Доход за 2010 г. составит 94 395 тыс. руб. (3840 + 96 000 — 5445).
  • 5. Выручка в 2010 г. составит 111 386 тыс. руб. (94 395 х 118%: 100%).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >