Планирование финансов предприятия книгораспространения

Сущность, задачи и виды финансового планирования на предприятии книгораспространения

Финансовые показатели предприятия книгораспространения органически взаимосвязаны экономическими показателями его финансово-хозяйственной деятельности.

При системе единого народно-хозяйственного планирования основные плановые показатели, в том числе финансовые, спускались сверху, а благодаря их выполнению обеспечивалось развитие страны. В условиях рыночной экономики как более сложной и организованной социально-экономической системы народно-хозяйственные интересы обеспечиваются через инструменты финансово-кредитной политики, призванной содействовать соблюдению экономических пропорций распределения чистого дохода на потребление и накопление уже на уровне предприятия. Достигается это использованием планово-рыночного механизма саморегулирования экономики, сердцевиной которого становится финансовое планирование. Как более сложная и организованная социально-экономическая система рыночная экономика требует качественно иного финансового планирования, так как за негативные последствия и просчеты планов ответственность несет сама организация ухудшением своего финансового состояния.

Финансовое планирование — это разновидность управленческой деятельности, а процесс финансового планирования — важная составная часть планирования деятельности предприятия книгораспространения в целом.

Назначение и сущность финансового планирования предприятия — планомерно управлять процессами движения денежных средств, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование направлено на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Необходимость финансового планирования деятельности предприятия книгораспространения обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к движению материально-вещественных элементов финансово-хозяйственной деятельности: товарам, хозяйственным материалам, оборудованию, неопределенностью внешней среды; активным воздействием финансов на результаты торгово-хозяйственной деятельности. Финансовое планирование позволяет смягчить негативное воздействие внешней среды, снизить издержки обращения, определить оптимальный объем продаж, своевременно сбалансировать поступление денежных средств с их расходованием.

В процессе финансового планирования определяют не только направления движения денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и соответствующие стоимостные пропорции. К ним следует отнести финансовые отношения предприятия книгораспространения с бюджетом и внебюджетными фондами, обусловленные выплатами налогов и соответствующих отчислений; с учредителями и акционерами по поводу уплаты взносов в уставный капитал и дивидендов; с работниками предприятия по поводу выплаты заработной платы и доходов от прибыли и т. д. Поэтому объектами финансового планирования на предприятиях книгораспространения являются не только их финансовые ресурсы, капитал, но и различные фонды денежных средств, доходы, финансовые показатели (прибыль, издержки обращения, валовые доходы), методика планирования которых рассмотрена в предыдущих главах и разделах учебника. Объектом финансового планирования предприятия книгораспространения является и его непосредственная финансовая деятельность.

Финансовое планирование предприятия книгораспрстране- ния включает разработку финансовых планов и расчетов в целях управления финансами. Финансовый план увязывается с планами экономического и социального развития. В финансовом плане находят отражение в стоимостной форме движение финансовых ресурсов и конечный финансовый результат — прибыль или доход в зависимости от применяемых на предприятиях организационно-правовых форм хозяйствования; поступления, формирующие в совокупности с прибылью финансовые ресурсы, а также их распределение между предприятием и бюджетом.

Финансовый план предприятия книгораспространения обеспечивает финансовыми ресурсами его финансово-хозяйственную деятельность и существенно влияет на его экономику. Во-первых, затраты на осуществление деятельности, предусмотренные в планах социально-экономического развития, в финансовых планах соизмеряются с реальными возможностями и в результате корректировки достигается необходимая материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами плана экономического и социального развития: товарооборота, совершенствования книготоргово-технологического процесса, капитального строительства, материально-технического обеспечения, труда и кадров, прибыли и рентабельности и т. п. Таким образом, финансовое планирование воздействует на все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия книгораспространения посредством выбора объектов финансирования, направлений движения финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Финансовый план необходим всем предприятиям книгорас- пространия независимо от форм собственности и масштабов деятельности.

Булыние возможности для разработки качественного финансового плана имеют крупные книготорговые предприятия, число которых на книжном рынке невелико. Такие предприятия обладают достаточными финансовыми средствами и могут привлекать высококвалифицированных специалистов в области управления финансами.

Небольшие книготорговые предприятия, преобладающие на книжном рынке, как правило, не располагают для этого средствами, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

Мелкие книготорговые предприятия чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности, более уязвимы со стороны внешней среды, которая менее поддается контролю и более агрессивна, в результате будущее небольшого предприятия неопределенно и непредсказуемо.

Финансовое планирование на предприятиях книгораспро- странения решает следующие задачи:

  • • обеспечения финансово-хозяйственной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
  • • выявления возможностей увеличения прибыли, в том числе остающейся в распоряжении предприятия, за счет более эффективного использования денежных средств;
  • • установления рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
  • • выявления путей наиболее рационального вложения, оптимизации структуры и поиска резервов повышения эффективности использования капитала;
  • • соблюдения интересов акционеров и других инвесторов;
  • • осуществления контроля за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовые планы предприятия книгораспространения разрабатываются с использованием методов, аналогичных методам анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности: балансового, нормативного, технико-экономических расчетов, экономико-математического. Кроме того, в финансовом планировании применяют специфический метод денежных потоков, который носит универсальный характер и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Указанный метод основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов.

Финансовые планы предполагают многовариантные расчеты, суть которых состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них оптимальный.

По временным периодам разработки финансовых планов различают долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное финансовое планирование. Их отличие друг от друга заключается в продолжительности периода (сроках), необходимого для выполнения плановых финансовых показателей.

Долго-, средне- и краткосрочному финансовому планированию соответствуют перспективные (стратегические), текущие и оперативные финансовые планы. Перспективный (стратегический) финансовый план — это план на период от трех до пяти лет и более длительный срок; текущий — это годовой финансовый план с поквартальной разбивкой; оперативный — двухнедельный и месячный планы, кредитные и кассовые заявки, платежные календари. Перспективные, текущие и оперативные планы должны быть взаимно увязаны и не противоречивы.

Предприятия книгораспространения самостоятельно определяют виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.

Таким образом, финансовое планирование предприятия книгораспространения — это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач, объектов планирования и во многом определяется приоритетами, выбранными руководством предприятия.

Финансовый план предприятия книгораспространения — это плановый документ, отражающий объем поступлений и расходования денежных средств на краткосрочный (до одного года), среднесрочный (от одного до трех лет) и долгосрочный (свыше трех и более лет) период.

Финансовый план может составляться в форме баланса, включающего доходную и расходную части, бюджета или сметы.

Финансовый план в форме баланса, включающего доходную и расходную части, применяется для обоснования финансового раздела бизнес-плана.

Финансовый план в форме бюджета отражает расходы и поступления средств по отдельным видам деятельности (торговой, инвестиционной, финансовой).

Смета — форма планового расчета, применяемая для обоснования отдельных статей финансового плана и повышения точности расчетов.

На практике существуют разные подходы к финансовому планированию на предприятии, но все они признают его роль для жизнедеятельности предприятия. В экономической литературе представлены две модели финансового планирования:

  • • разработка финансовой части бизнес-плана;
  • • бюджетирование.

Первая модель применяется при долгосрочном и среднесрочном финансовом планировании в процессе разработки перспективных финансовых планов (см. разд. 3.4.4).

Вторая модель финансового планирования — бюджетирование применяется при краткосрочном финансовом планировании в процессе разработки текущих и оперативных финансовых планов.

Финансовое планирование предприятия книгораспростра- нения осуществляется на основе финансовой политики государства и финансовой политики предприятия.

Финансовая политика государства является составной частью экономической политики, через инструменты которой осуществляется воздействие финансов на экономическое и социальное развитие общества.

Финансовая политика государства — это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.

Предприятия, являясь хозяйствующими субъектами, располагают собственными финансовыми ресурсами и вправе разрабатывать свою финансовую политику. Цель разработки финансовой политики предприятия — построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта, характеризуют разные аспекты его деятельности и отражаются в финансовом, налоговом и управленческом типах учета. Совокупность методов и финансовых показателей, с помощью которых достигаются индивидуально поставленные цели, а финансы предприятия способствуют его развитию в желаемом направлении, составляют систему управления финансами.

Финансовая политика предприятия — это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное размещение и эффективное использование финансовых ресурсов для достижения намеченных целей.

Финансовая политика предприятия книгораспространения разрабатывается на основе Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций) от 1 октября 1997 г. № 118 Министерства экономики Российской Федерации.

В соответствии с этим документом к основным направлениям финансовой политики предприятия относятся:

  • • анализ финансово-экономического состояния;
  • • разработка учетной политики;
  • • разработка кредитной политики;
  • • управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
  • • управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики;
  • • дивидендная политика.

Учитывая, что первое направление финансовой политики изложено в предыдущих главах и разделах учебника, а учетная политика рассматривается в дисциплине “Бухгалтерский учет и аудит в книжном деле”, кратко охарактеризуем остальные направления.

Кредитная политика предприятия вырабатывается на основе анализа структуры пассивов баланса, определения оптимального соотношения собственных и заемных средств. В случае выявления недостатка собственных оборотных средств следует принять решение о привлечении заемных средств и их источниках.

Иногда предприятию целесообразно брать кредиты и при достаточности собственных средств, если эффект от привлечения и использования займов и кредитов выше, чем процентная ставка.

Принимая решение о привлечении заемных средств, предприятию следует составить план их возврата, рассчитать за период кредита процентную ставку и определить суммы процентов по данному кредитному договору, а также источники их выплаты с учетом порядка и условий налогообложения прибыли.

Финансовая служба предприятия должна:

рассчитать потребность в заемных средствах, а при ее отсутствии — возможную выгоду от их привлечения;

правильно выбрать кредитную организацию, учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки, способы ее расчета, сроки погашения, формы выдачи, репутацию на рынке ценных бумаг и др.;

составить план погашения заемных средств и рассчитать сумму процентов с учетом особенностей налогообложения прибыли.

Управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляется на основе данных анализа оборачиваемости оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.

В результате этого анализа целесообразно провести полную инвентаризацию задолженности в целях реализации возможности взаимного погашения задолженности либо ее реструктуризации или провести анализ и списание безнадежных долгов и невостребованных сумм. В ряде случаев предприятию следует начать претензионную работу или обратиться с исками в арбитражный суд.

Финансовым службам, ответственным за проводимую финансовую и экономическую политику предприятия, рекомендуется выполнить вышеуказанные мероприятия в такой последовательности:

провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

провести инвентаризацию задолженности;

рассчитать штрафные санкции;

начать претензионную работу;

обратиться в арбитражный суд.

Управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики. Данное направление финансовой политики предприятия книгораспространения требует организации раздельного учета затрат по следующим группам:

  • • переменные затраты, изменяющиеся пропорционально изменению объема продаж;
  • • постоянные затраты, изменение которых не связано с изменением объема продаж;
  • • смешанные затраты, состоящие из переменной и постоянной частей.

Метод начисления амортизации на предприятии книгораспространения определяется учетной политикой.

Дивидендная политика предприятия разрабатывается в акционерных обществах и должна:

защищать интересы собственников и создавать предпосылки для роста курсовой цены акций;

сознавать, что максимизация выплаты дивидендов сокращает долю прибыли, направляемую на производственное развитие.

Финансовая политика в рамках данного направления предполагает правильный выбор методики дивидендных выплат, в числе которых известны:

  • 1. Методика постоянного процентного распределения прибыли.
  • 2. Методика фиксированных дивидендных выплат.
  • 3. Методика выплаты гарантированного минимума и “экст- ра”-дивидендов.
  • 4. Методика выплаты дивидендов акциями.

Каждая методика имеет свои преимущества и недостатки.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >