Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия книгораспространения
Комплексную оценку хозяйственной деятельности предприятия книгораспространения осуществляют при сопоставлении:
работы нескольких объектов (предприятий, структурных подразделений) по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей;
результатов хозяйственной деятельности одного объекта во времени.
Суть комплексной оценки заключается в том, чтобы с помощью единого интегрального оценочного показателя, рассчитанного для каждого объекта анализа, провести оценку их работы либо дать количественную и качественную характеристику динамики развития одного объекта во времени.
Для сравнительной комплексной оценки пользуются следующими методами:
- • суммирования значений всех показателей;
- • суммы мест;
- • суммы баллов;
- • расстояний;
- • таксонометрический.
Рассмотрим особенности каждого метода.
Метод суммирования значений всех показателей.
Исходной информацией при использовании данного метода служит матрица, элементами которой являются фактические значения х(., величина которого соответствует j-му показателю г-го объекта. Таким образом, имеется матрица X, строки которой характеризуют работу отдельного объекта г (предприятия, структурного подразделения) по п показателям. Интегральный оценочный показатель (R.) получается путем суммирования фактических значений показателей каждого объекта i (предприятия, структурного подразделения) по формуле
К исходной матрице может быть добавлена строка, где будет отражена значимость показателя при проведении комплексной оценки, т. е. вводится ранжирование показателей по степени важности. Ранжирование показателей достигается с помощью коэффициентов Kv К.,, ... , Кп, задаваемых обычно целыми числами 1, 2, 3 и т. д. Если значимость всех коэффициентов одинакова, Кх = К2= ... = Кп = 1.
Данный метод удобен при одинаковой направленности исходных показателей и их общей сопоставимости (например, все показатели выражены в относительных величинах выполнения плана). Наилучший объект определяется по максимальной сумме показателей, оцененной с помощью выражения max R . (1 < i < т).
Рассмотрим пример комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности пяти предприятий книгораспространения методом суммирования значений всех показателей (табл. 4.10).
Предприятие книгораспространения определяет места, занятые предприятиями-конкурентами по итогам финансово-хозяйственной деятельности за истекший квартал по следующим показателям: выполнение плана товарооборота по общему объему; выполнение плана по продаже книжных товаров; удельный вес (доля) книжных товаров в розничном товарообороте; выполнение плана по производительности труда; выполнение плана по издержкам обращения; выполнение плана по прибыли.
Метод суммы мест предполагает деление всех показателей на показатели-стимуляторы, увеличение которых улучшает общую оценку работы объекта (например, выполнение плана товарооборота или производительности труда), и пока- затели-дестимуляторы, уменьшение которых улучшает общую оценку работы объекта (например, издержки обращения, штрафы, прогулы и т. д.). Если j-й показатель — стимулятор, он принимает значение (+1), если дестимулятор — (-1). Анализируемые объекты ранжируются по максимальной сумме показателей-стимуляторов и по минимальной сумме показа- телей-дестимуляторов. Критерий оценки для показателей-стимуляторов — max Кг (1 <г <т), а для показателей-дестимуля- торов — min R. (1 < г < т).
Таблица 4.10
Оценочные результаты, полученные методом суммирования показателей
|
Номер пред- прия- тия- конку- рента,i |
Показатели |
Сумма пока зате лей, ZR, |
Место по сумме пока зате лей |
|||||
|
Выполнение плана товарооборота но общему общему, % |
Выполнение плана по продаже книжных товаров, % |
Доля книж ных товаров в розничном товарообороте, % |
Вы полне ние плана по ироиз- води- тель- ности труда, % |
Выполнение плана по издержкам обращения, % |
Вы полне ние плана но при были, % |
|||
|
1 |
99,0 |
101,0 |
78 |
103,2 |
103,0 |
99,5 |
583,7 |
5 |
|
2 |
102,6 |
102,0 |
84 |
104,3 |
104,0 |
100,8 |
597,7 |
3 |
|
3 |
105,0 |
103,0 |
87 |
101,9 |
98,0 |
103,9 |
598,8 |
2 |
|
4 |
100,9 |
101,1 |
82 |
103,5 |
98,1 |
100,1 |
585,7 |
4 |
|
5 |
111,0 |
108,9 |
96 |
100,3 |
100,0 |
103,2 |
619,4 |
1 |
По данным (см. табл. 4.10) и показателям-стимуляторам или показателям-дестимуляторам строится вспомогательная матрица Р:
для показателей-стимуляторов элементы столбца j матрицы X упорядочиваются по убыванию и элементу Р.. придается значение, соответствующее месту элемента Xrj среди упорядоченных элементов j-го столбца;
для показателей-дестимуляторов элементы столбца j матрицы X упорядочиваются по возрастанию и элементу Р.. придается значение, соответствующее месту элемента Х-{ среди упорядоченных элементов j-го столбца.
Оценка Р; каждого объекта г рассчитывается по формуле
Критерий оценки наилучшего объекта имеет вид: min R{ (l
Приведем пример расчета комплексной оценки предприятий книгораспространения, используя данные табл. 4.10. В данном примере все показатели — стимуляторы, за исключением показателя выполнения плана по издержкам обращения, который является показателем-дестимулятором, так как его снижение улучшает результаты хозяйственной деятельности предприятий книгораспространения. Расчет комплексной оценки методом суммы мест представлен ниже (табл. 4.11).
Таблица 4.11
Оценочные результаты, полученные методом суммы мест
|
Номер предпри ятия- конкурента, i |
Показатели |
Опенка но всем показателям |
||||||
|
Выполнение плана товарооборота по общему объему, % |
Выполнение плана по продаже книжных товаров, % |
Доля книжных товаров в розничном товарообороте, % |
Выполнение плана по про- извод и- тельно- сти труда, % |
Выполнение плана по издержкам обращения, % |
Выполнение плана по прибыли, % |
сумма мест |
место |
|
|
1 |
5 |
5 |
5 |
3 |
4 |
5 |
27 |
5 |
|
2 |
3 |
3 |
3 |
1 |
5 |
4 |
19 |
3 |
|
3 |
2 |
2 |
2 |
4 |
1 |
1 |
12 |
1 |
|
4 |
4 |
4 |
4 |
2 |
2 |
3 |
21 |
4 |
|
5 |
1 |
1 |
1 |
5 |
3 |
2 |
13 |
2 |
|
Стимулятор (+1) Дестимулятор (-1) |
+1 |
+1 |
+ 1 |
+1 |
-1 |
+i |
||
Использование метода суммы баллов предполагает балльную оценку показателей объекта. При построении балльных оценок кроме исходных данных о значениях показателей задаются шкалы, имеющие минимальное и максимальное количество баллов, с помощью которых оценивается показатель. Верхняя и нижняя границы шкалы могут иметь как положительное, так и отрицательное значение. Шкалы могут быть непрерывными и дискретными.
Дискретная шкала задает определенное число уровней оценок (баллов), с помощью которых оценивается показатель. В этом случае выбирают цельночисленные балльные оценки. Например, показатель производительности труда может оцениваться одним из шести чисел: 0, 1, 2, 3, 4, 5, а качество обслуживания — одним из трех: 0, 1, 2.
В случае непрерывной шкалы оценки могут принадлежать любой точке некоторого отрезка, который определяет шкалу данного показателя. Например, показатель выполнения плана товарооборота может оцениваться десятибалльной непрерывной шкалой, т. е. оценки выбираются из отрезка [0, 10] и могут быть любыми числами, принадлежащими данному отрезку. Следует также выбрать способ исчисления балльной оценки для конкретного значения показателя. Существует два способа: непрерывное отображение отрезка, в пределах которого изменяется данный показатель на заданную шкалу; с помощью задания интервалов изменения показателя и соответствующих балльных оценок.
Комплексная оценка R} каждого объекта г-го вычисляется по формуле
где Д. — балльные оценки соответствующего показателя.
Критерий оценки наилучшего объекта: max R. (1 < г < т). Метод расстояний. Особенность применения метода заключается в том, что при его использовании кроме информации о показателях (х), коэффициентах значимости показателей (К1( К2,... , Кп) и направлении действия показателей-стимуляторов и показателей-дестимуляторов необходимо определить объект- эталон. Он характеризуется наилучшими значениями по каждому показателю среди всех имеющихся. Показатели объекта- эталона Хт+ j . строятся для:
показателей-стимуляторов Хт + г . = max х{. (1 < г < т); показателей-дестимуляторов Хт + j . = min х(. (1 < i < га).
В каждом столбце матрицы X расположены наилучшие значения показателя, которые образуют дополнительную строку чисел (х ,,,,х ,х , , ) — показателей объекта-эталона.
v 771+1,1’ 771 + 1,2,...’ 771+1, П7
Комплексная оценка Я. каждого г-го объекта вычисляется по формуле
где К- — коэффициент значимости показателя j;
х . — значение 7-го показателя объекта-эталона;
771+1, J J 9
х{. — фактическое значение j-то показателя г-го объекта. Если все показатели принимаются равнозначными, коэффициент К. = 1.
Критерий оценки наилучшего объекта: min (1 < i < m).
Рассмотрим пример расчета комплексной оценки предприятий книгораспространения методом расстояний.
Исходная информация о показателях (xj}) книготорговых предприятий представлена в табл. 4.12. Значимость всех показателей одинакова и равна единице.
Таблица 4.12
Исходные данные о предприятиях-конкурентах
|
Номер предприятия- конкурента, / |
Показатели |
|||||
|
Товарооборот на одного работника, тыс. руб. |
Товарооборот на 1 м2 торговой площади, тыс. руб. |
Доля книжных товаров в розничном товарообороте, % |
Уровень издержек обращения, % к обороту |
Уровень рентабельности продаж, % к обороту |
Количество уплаченных штрафов |
|
|
1 |
401.3 |
142,1 |
87 |
16,9 |
6,0 |
0 |
|
2 |
596.4 |
212,4 |
84 |
18.0 |
7,5 |
0 |
|
3 |
631,1 |
223,5 |
82 |
15,6 |
8,1 |
0 |
|
4 |
437,5 |
305,0 |
78 |
20,0 |
7,97 |
3 |
|
5 |
887,1 |
314,3 |
81 |
15,0 |
8,0 |
5 |
|
Стимулятор (+1) Дестимулятор (-1) |
+ 1 |
+1 |
+ 1 |
-1 |
+1 |
-1 |
|
Предприятие- эталон |
887,1 |
314,3 |
87 |
15 |
8,10 |
0 |
Результаты расчета, основанные на методе расстояний, приведены в табл. 4.13. Упорядочив значения Rt по возрастанию, получим комплексное ранжирование предприятий кни- гораспространения, причем менее удаленное от предприятия- эталона получает наивысшую оценку (первое место). В нашем примере это предприятие № 5, расстояние которого от предприятия-эталона имеет минимальную величину, равную 61,01 (табл. 4.13, гр. 8).
Таблица 4.13
Оценочные результаты, полученные методом расстояний
|
Номер пред- прия- тия- конку рента, i |
Расстояние от предприятия-эталона ио показателям |
Сумма расстояний от пред- прия- тия- эталона, Я/. |
Полученное место |
|||||
|
Товарооборот на одного работника, тыс. руб. |
Товарооборот на 1 м2 торговой площади, тыс. руб. |
Доля книжных товаров в розничном товарообороте, % |
Уровень издержек обращения, % к обороту |
Уровень рентабельности продаж, % к обороту |
Количество штрафов уплаченных |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
236 001,6 |
29 652,80 |
0 |
3.61 |
4,41 |
0 |
265 662,42 |
5 |
|
2 |
84 506,5 |
10 383,60 |
9 |
9,00 |
0,36 |
0 |
94908,46 |
3 |
|
3 |
65 536,0 |
8244,60 |
25 |
0,36 |
0 |
0 |
73 805.96 |
2 |
|
4 |
202 140,2 |
86,49 |
81 |
25.00 |
0,0169 |
9 |
202 341,71 |
4 |
|
5 |
0 |
0 |
36 |
0 |
0,01 |
25 |
61,01 |
1 |
Комплексно оценив результаты хозяйственной деятельности предприятий-конкурентов тремя методами, сведем их в табл. 4.14.
Таким образом, по всем вариантам расчета наилучшие результаты имеет предприятие № 5, за которым уверенно следует предприятие № 3. Наихудшие результаты у предприятия № 1, занимающего последнее место по всем вариантам расчета. Предприятия № 2 и № 4 разделили третье и четвертое места.
Таксонометрический метод отличается от метода расстояний тем, что исходная матрица X преобразуется в матрицу Z
Таблица 4.14
Результаты комплексной оценки хозяйственной деятельности книготорговых предприятий-конкурентов
|
Метод комплексной оценки |
Предприятия-конкуренты |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Суммирования значений всех показателей |
5 |
3 |
2 |
4 |
1 |
|
Суммы мест |
5 |
3 |
1 |
4 |
2 |
|
Расстояний |
5 |
3 |
2 |
4 |
1 |
путем замены элементов xf. на zj}. Преобразование осуществляется с помощью следующих формул:
где Xj — среднее арифметическое значение всех уровней показателя j (столбца матрицы X);
— среднее квадратическое отклонение показателя j.
Матрица Z является исходной для расчета комплексной оценки, а методика ее расчета аналогична методике расчета методом расстояний.
