Статистическое изучение доходов, прибыли и рентабельности

Показатель доходов относится к важнейшим показателям, применяемым для оценки результатов хозяйственной деятельности предприятий транспорта. Выполнение плана по доходам зависит от выполнения заданий по объему перевозок и других видов работ. Рост объемов доходов, как правило, свидетельствует об улучшении хозяйственной деятельности.

В зависимости от характера их образования доходы предприятий транспорта подразделяются на несколько групп.

• — Доходы от перевозок грузовых, пассажирских, багажа и грузобагажа, а также доходы от других видов работ и услуг. Эти доходы представляют собой сумму тарифных платежей и сборов за выполненные работы и услуги. Следовательно, понятие доходов совпадает с понятием выручки, которая представляет собой стоимостное выражение всей продукции, предоставленной транспортным предприятием. Объем доходов зависит от объема выполненной работы (услуг) и размера транспортных тарифов и цен на работы и услуги;
• — Доходы от участия в других предприятиях (организациях) — суммы дивидендов (доходов) от вкладов в уставный капитал других предприятий и в совместную деятельность;
• — Операционные доходы представляют собой доходы от продажи, списания и прочего выбытия имущества предприятия — основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, а также доходы от сдачи имущества в аренду;
• — Внереализационные доходы — невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности, штрафы, пени и неустойки, полученные за несоблюдение договорных обязательств клиентурой, поставщиками материалов, запчастей и др.

Механизм формирования доходов предприятия представлен на рис. 11.1.

Основным источником доходов транспортных предприятий являются доходы от перевозки грузов и пассажиров. Так, на железнодорожном транспорте доходы от перевозки грузов и пассажиров составляют примерно 98% всей суммы общего дохода, на автомобильном транспорте — более 80%. Все виды оплаты и сборов, взыскиваемых за перевозку грузов, отмечаются в документе, сопровождающем груз в пути (дорожные и передаточные ведомости, багажные и другие квитанции, товарно-транспортные накладные). Доходы от перевозок пассажиров учитываются по моменту продажи билета.

При учете доходов основных видов транспорта принимаются во внимание два обстоятельства:

—оплата за перевозку грузов взыскивается транспортным предприятием в момент приема груза к перевозке, а окончательное уточнение размера оплаты и перерасчет с грузовладельцем производятся на станции (пристани) выдачи груза;

Рис. 11.1. Схема формирования доходов транспортного предприятия

—в процессе перевозок могут принимать участие несколько транспортных предприятий (перевозки в прямом сообщении, перевозки в смешанном сообщении).

В связи с этим производится соответствующий перерасчет (перераспределение) доходов между транспортными предприятиями пропорционально объему выполненной транспортной работы — между управлениями железных дорог, управлениями железных дорог и речными пароходствами, а также между морскими и речными пароходствами.

Сумма доходов (выручка) определяется по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основе которых зачисляются наличные денежные средства. За отчетный период итоговые данные находят отражение на соответствующих счетах бухгалтерского учета и форм отчетности.

Для получения общей характеристики выполнения плана по доходам составляется аналитическая таблица (табл. 11.1).

Данные табл. 11.1 позволяют исследовать выполнение плана доходов транспортного предприятия в зависимости от выполнения плана доходов от перевозок грузов и пассажиров, сравнить уровни достигнутых показателей в отчетном году с уровнем предшествующего года, определить удельный вес отдельных видов доходов в обшей их сумме. Так, в отчетном году план по доходам в целом выполнен на 100,6%, это обеспечено за счет перевыполнения плана по пассажирским перевозкам; удельный вес доходов от пассажирских перевозок выше планового. По сравнению с предыдущим годом доходы от грузовых перевозок увеличились на 1,4%, от пассажирских перевозок — на 16,4%, общая сумма доходов возросла на 3,7%. Однако план по доходам от грузовых перевозок нс выполнен.

При изучении выполнения финансового плана доходы группируют по видам сообщения (плавания), роду грузов, дальности перевозок.

При статистическом анализе доходов от перевозок размер доходов сопоставляют с объемом выполненной транспортной работы. В результате определяется показатель средней величины доходов, приходящихся на единицу транспортной работы, или так называемая средняя доходная ставка. Средняя доходная ставка определяется формулой:

где Р — объем доходов за выполненный объем транспортной работы, руб.;

Р — объем транспортной работы, ткм или пасс.-км.

Средняя доходная ставка определяется на 1 ткм (или на 10 ткм) по перевозкам груза, а также на 1 пасс.-км (или 10 пасс,- км) по перевозкам пассажиров.

Абсолютное изменение суммы доходов зависит от изменения средней доходной ставки и объема выполненной транспортной работы и определяется индексным методом (табл. 11.2).

388

Таблица 11.1

Доходы по управлению железной дороги

388

Таблица 11.1

Доходы по управлению железной дороги

Транспортная работа и доходы железной дороги

По данным табл. 11.2 можно определить среднюю доходную ставку на единицу транспортной работы по каждому виду перевозок:

грузовые перевозки — пассажирские перевозки —

Абсолютное изменение суммы доходов составило:

а) за счет изменения средней доходной ставки: грузовые перевозки —

где Р₂ — грузооборот по отчету; пассажирские перевозки —

где ПКМ,— пассажирооборот по отчету;

б) за счет изменения объема транспортной работы: грузовые перевозки —

где Р_{ — грузооборот по плану; пассажирские перевозки —

где ПКМ,— грузооборот по плану.

За счет двух факторов изменение суммы доходов составило:

а) грузовые перевозки

что соответствует фактическим данным (2719,5 — 2766,4);

б) пассажирские перевозки —

что равно фактическому изменению (547,2 — 484,5).

При дальнейшем анализе доходов целесообразно выявить влияние основных факторов, обеспечивших изменение средней доходной ставки. К числу этих факторов относятся:

• 1) соотношение в структуре грузооборота (пассажирооборо- та) отдельных видов грузов (пассажиров), перевозимых в отчетном периоде по более высоким или более низким тарифам;
• 2) изменение тарифов на перевозки;
• 3) изменение дальности перевозок, так как при наличии дифференцированных тарифов при разных расстояниях перевозки взимается различная провозная плата за километр.

Для выявления влияния первого фактора используется следующая формула:

где cl_{ — величина доходной ставки по каждому виду груза в базисном периоде;

Р₂ и P_t — объем выполненной транспортной работы (грузооборот) при перевозке каждого вида груза соответственно в отчетном и базисном периодах.

При этих расчетах устранено влияние изменения доходной ставки по каждому виду груза. Следовательно, выявляется то изменение, которое оказали на среднюю доходную ставку сдвиги в структуре грузооборота в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

Для выявления влияния изменений тарифов на величину доходной ставки применяется формула агрегатного тарифного индекса

где cl₂ — величина доходной ставки по каждому виду груза в отчетном периоде.

Наиболее сложным представляется выявление влияния на уровень средней доходной ставки дальности перевозок, так как плата за перевозки взыскивается в размерах, которые нс являются полностью пропорциональными дальности перевозок. Поэтому при анализе влияния дальности перевозки нс ограничиваются простым сопоставлением изменения доходной ставки с изменением дальности перевозки, а используют построение рядов распределения перевезенных грузов по поясам дальности.

Одним из основных показателей деятельности транспортных предприятий является прибыль, отражающая общие ее итоги. На предприятиях прибыль определяют в двух вариантах: как результат эксплуатационной деятельности (основной деятельности) и как результат всей хозяйственной деятельности. Финансовым результатом эксплуатационной деятельности является прибыль от выполненной транспортной работы и других видов продукции, работ и услуг. Общая величина прибыли по предприятию получается в результате всех видов хозяйственной деятельности предприятия.

Общая сумма прибыли предприятия состоит из нескольких частей:

• —прибыли (убытка) от выполненных перевозок;
• —прибыли (убытка) от реализации других видов работ и услуг; —прибыли по акциям других предприятий (дивиденды); —сальдо доходов и расходов от операций, связанных с движением имущества;
• —сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Прибыль от выполненных перевозок представляет собой разность выручки (доходов) за выполненные перевозки без налога на добавленную стоимость и акцизов и затрат на выполнение транспортной работы. Аналогично определяется прибыль от прочих работ и услуг. В учете разность между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции носит название «валовая прибыль».

Сальдо доходов и расходов от операций, связанных с продажей имущества, представляет собой разность выручки от продажи основных фондов и иного имущества и их балансовой стоимости, а также суммы НДС. В случае списания и выбытия имущества, не связанного с продажей на сторону, результат определяется с учетом расходов по передаче или ликвидации этого имущества.

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций рассчитывается как разность суммы внереализационных доходов и суммы внереализационных расходов (убытки от дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников, уплаченные штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств и нарушение правил и условий перевозок, а также убытки от пожаров, аварий и пр.).

Механизм формирования и использования общей суммы прибыли транспортного предприятия представлен на рис. 11.2.

Изучение выполнения плана по общей сумме прибыли выполняется с использованием балансовой схемы (табл. 11.3).

Данные табл. 11.3 показывают, что общая сумма прибыли выросла по сравнению с планом на 21,18% [(702,7 : 579,0)-100)], в том числе увеличение прибыли от грузовых перевозок привело к росту общей суммы прибыли на 13,52% 1(78,4: 579,9)100)], а увеличение прибыли от пассажирских перевозок обеспечило рост общей суммы прибыли на 7,05%.

При анализе прибыли особое внимание уделяется прибыли от перевозок, на размер которой влияют три фактора: —изменение объема транспортной работы;

—изменение себестоимости транспортной работы; —изменение средней доходной ставки.

Рис. 11.2. Схема формирования и использования обшей суммы прибыли транспортного предприятия

Анализ влияния этих факторов на величину прибыли позволяет выявить дополнительные источники ее увеличения.

Для выявления влияния перечисленных факторов на изменение прибыли от перевозок грузов в табл. 11.4 приведены необходимые плановые и отчетные данные.

Изменение суммы прибыли от грузовых перевозок за счет каждого фактора следующее:

1) объема транспортной работы

Показатели работы железной дороги при перевозках грузов за год

(знак «плюс» перед результатом означает увеличение прибыли, знак «минус» — уменьшение);

2) себестоимости перевозок

(знак «плюс» перед результатом означает уменьшение прибыли, «минус» — увеличение);

3) средней доходной ставки

(знак «плюс» перед результатом — увеличение прибыли, «минус» уменьшение);

Общее абсолютное изменение прибыли за счет всех факторов составило:

что соответствует фактической величине (588,0 — 509,6).

Влияние факторов на изменение обшей прибыли представлено в табл. 11.5. Общая сумма прибыли по плану 579,9 млн руб. (см. табл. 11.3).

Таблица 11.5

Влияние факторов на общую прибыль

Аналогично определяется изменение суммы прибыли от пассажирских перевозок за счет каждого фактора.

Затем детальному рассмотрению подлежит прибыль от прочих работ и услуг, что также зависит от изменения объема каждого вида работы, себестоимости и тарифов. Доходы (и расходы) от внереализационных операций и операций, связанных с движением имущества, необходимо показать по их элементам.

Дальнейшей задачей статистики является характеристика использования общей суммы прибыли. Основные направления использования прибыли представлены в табл. 11.6.

Таблица 11.6

Использование общей суммы прибыли за отчетный год

Важнейшим показателем эффективности управления транспортным предприятием является результат сопоставления полученного эффекта с затратами, связанными с его получением. Поэтому кроме показателя прибыли определяют уровни рентабельности, которые рассчитывают как отношение сумм прибыли к текущим затратам или авансированным ресурсам.

Отношение суммы прибыли от выполненных перевозок к полной их себестоимости (т.е. к текущим затратам) называется рентабельностью перевозок (Л_п).

Аналогично определяется рентабельность отдельных видов перевозок (перевозки грузов, перевозки пассажиров).

Для характеристики эффективности использования авансированных ресурсов овеществленного труда (т. е. основного и оборотного капитала) определяется рентабельность предприятия (общая рентабельность — R). Она представляет собой отношение общей суммы прибыли за отчетный период к сумме средней стоимости основного капитала и оборотного капитала за отчетный период. Этот показатель часто называют рентабельностью активов (капиталов).

Как видно из формулы рентабельности, результат может быть получен в виде коэффициента или в процентах, для этого коэффициент умножается на 100. На практике рентабельность обычно определяют в процентах.

По данным табл. 11.4 определяется рентабельность грузовых перевозок:

по плану /?_П) = 509,6 : 2256,8 = 0,226, или 22,6%;

фактическая R_m = 588,0 : 2131,5 = 0,276, или 27,6%.

Следовательно, фактическая рентабельность грузовых перевозок значительно превышает плановую рентабельность. Выполнение плана по рентабельности перевозок составило 122,1%, абсолютное увеличение рентабельности — 5,0%.

По данным табл. 11.7 определяется показатель рентабельности предприятия.

Таблица 11.7

Прибыль и капитал предприятия

Рентабельность предприятия следующая:

579,9

пп пгтяну_ ⁼-⁼ 0,156, или 15,6%;

по плану 1 2906,8+810,5

702,7

фактическая - ^Ri ~ _{349и9 + 900 0} “ °’¹⁶’ ^{или 16}’^0%-

Таким образом фактическая рентабельность предприятия выше плановой на 0,4% (16,0 - 15,6).

При изучении рентабельности статистика не только устанавливает отклонение фактического уровня от уровня, предусмотренного в плане, но и выявляет причины, вызвавшие это отклонение. Изменение рентабельности связано с изменением суммы прибыли и объема капитала предприятия. Следовательно, статистический анализ должен определить влияние этих факторов.

При выявлении влияния объема прибыли и объема капитала следует учитывать, что прибыль формируется уже при сложившемся среднем объеме капитала. Поэтому влияние прибыли следует определять при отчетном объеме капитала, а влияние капитала — при плановом объеме прибыли.

Влияние изменения объема обшей прибыли следующее:

т.с. за счет изменения суммы прибыли рентабельность предприятия увеличилась на 2,8%.

Влияние изменения объема производственного капитала таково:

Следовательно, за счет изменения объема капитала рентабельность предприятия снизилась на 2,4%.

Сумма изменений под влиянием обоих факторов дает общее изменение (увеличение) рентабельности предприятия на 0,4% [(+2,8) + (—2,4)J, что соответствует ранее полученной величине.