Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Статистика транспорта

10.3. Статистические методы выявления влияния факторов, определивших уровень себестоимости перевозок

Конечная цель статистического изучения себестоимости — выявление резервов ее дальнейшего снижения. Обший уровень себестоимости складывается из отдельных статей расхода, поэтому сводная динамика себестоимости зависит от динамики расхода по этим статьям и соответствие фактического уровня себестоимости плановому не является доказательством отсутствия потерь.

Выявление резервов снижения себестоимости должно начинаться с изучения структуры себестоимости, определения относительного и абсолютного изменения расхода по каждой статье. Дальнейшей задачей является установление факторов, обусловивших изменение затрат по отдельным статьям, что требует использования первичных данных бухгалтерского учета. Статистическое изучение себестоимости следует заканчивать разработкой конкретных мероприятий, направленных на ликвидацию причин перерасхода и потерь, с участием всех служб предприятия.

Группировка затрат по статьям калькуляции дает возможность определить непосредственное участие отдельных видов затрат в образовании себестоимости и вскрыть факторы, формирующие достигнутый уровень себестоимости.

Распределение эксплуатационных расходов по статьям калькуляции на различных видах транспорта отражает особенности организации производственного процесса. Так, на железнодорожном транспорте все эксплуатационные затраты учитываются первоначально по хозяйствам: пассажирскому, грузовому, движения, локомотивному, вагонному, пути, сигнализации и связи, электрификации и энергетики и пр. По каждому хозяйству расходы отражаются по статьям. Например, по грузовому хозяйству выделяются расходы на заработную плату, включая страховые платежи, материалы, необходимые для выполнения работ по текущему ремонту и техническому осмотру грузовых вагонов в пунктах их подготовки под погрузку, амортизация вагонов и других основных фондов и прочие расходы.

Распределение расходов по статьям калькуляции, принятое на других видах транспорта, представлено в табл. 10.5. Существенных различий в распределении расходов по представленным видам транспорта не имеется. Однако на автомобильном и воздушном транспорте особой статьей выделяется амортизация транспортных средств, в то время как на внутреннем водном и морском транспорте — амортизация всего основного капитала.

Таблица 10.5

Номенклатура статей затрат на различных видах транспорта

Автомобильный

Внутренний водный и морской

Воздушный

  • 1. Заработная плата и страховые платежи водителей
  • 2. Топливо
  • 3. Смазочные и эксплуатационные материалы
  • 4. Износ и ремонт автомобильных шин
  • 5. Эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание автомобилей
  • 6. Амортизация подвижного состава
  • 7. Общехозяйственные расходы
  • 1. Заработная плата и страховые платежи всего состава
  • 2. Рацион

бесплатного питания

  • 3. Топливо и электроэнергия
  • 4. Смазочные и эксплуатационные материалы
  • 5. Износ малоценных и

быстроизнашивающи хся предметов

  • 6. Эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание флота
  • 7. Текущий ремонт берегового хозяйства
  • 8. Зимний отстой судов
  • 9. Амортизация основного капитала
  • 10. Прочие расходы
  • 1. Авиа ГСМ
  • 2. Амортизация самолето-

двигательного парка

  • 3. Текущий ремонт и обслуживание самолетовертолетного парка
  • 4. Заработная плата и страховые платежи всего состава
  • 5. Аэропортовые расходы
  • 6. Прочие расходы

На автомобильном транспорте выделяется заработная плата водителей, удельный вес которой в общей сумме расходов составляет около 30%. На внутреннем водном транспорте дополнительной статьей выделены расходы на зимний отстой судов.

Сводная динамика себестоимости зависит от динамики расходов по статьям калькуляции и соответствия фактического уровня себестоимости плановому и не является доказательством отсутствия потерь.

Выявление резервов снижения себестоимости должно начинаться с изучения структуры себестоимости, определения относительного и абсолютного изменения расхода по каждой статье. Далее необходимо установить факторы, обусловившие изменение затрат по отдельным статьям, что потребует привлечения первичных данных бухгалтерского учета. Статистическое изучение себестоимости следует заканчивать разработкой конкретных мероприятий, направленных на ликвидацию причин перерасхода и потерь, с участием всех служб предприятия.

Порядок проведения статистического анализа рассчитан по данным табл. 10.6.

Таблица 10.6

Себестоимость грузовых автомобильных перевозок

Статьи расходов

Сумма расходов, тыс. руб.

план

отчет

Заработная плата и страховые платежи водителей

6642,0

7424,0

Топливо

6125,4

6604,8

Смазочные и прочие эксплуатационные материалы

221,4

179,2

Износ и ремонт автомобильных шип

1057,8

1049,6

Эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание автомобилей

3370,2

3404,8

Амортизация подвижного состава

3714,6

3814,4

Общехозяйственные расходы

3468,6

3123,2

Всего

24600

25600

Грузооборот, млн ткм

30,0

32,00

По данным табл. 10.6 определяется плановая (Zt) и фактическая (Z2) себестоимость 10 ткм:

Выполнение плана по себестоимости определяется индексом:

т. е. фактическая себестоимость ниже плановой на 2,4%.

Плановая и отчетная суммы расходов, представленные в табл. 10.6, несопоставимы, так как соответствуют разным объемам грузооборота. Для обеспечения их сопоставимости необходимо определить сумму плановых затрат на фактический грузооборот. Для этого плановую сумму расхода умножают на индекс грузооборота. Такой расчет выполняется по всем статьям переменных расходов. По постоянным расходам такая корректировка нс делается, так как их величина не зависит от объема грузооборота. К постоянным расходам относятся общехозяйственные расходы.

В табл. 10.7 представлены плановые затраты на фактический объем грузооборота (гр. 2).

Они исчислялись так: по статье «Топливо» —

по остальным статьям расчет выполнялся аналогично.

Плановые затраты на фактический грузооборот (Z{q2 = 26007,4 тыс. руб.) называются аналитической суммой затрат. Себестоимость 10 ткм, исчисленную на основе аналитической суммы затрат, называют аналитической (Z,). В данном случае она такова:

Следовательно, реальное снижение себестоимости составило 1,6% (/2/| = Z2 : Z = 8,0 : 8,13 = 0,984).

Выявление резервов снижения себестоимости начинается с изучения структуры себестоимости. Характеристикой структуры себестоимости служат показатели удельного веса отдельных ста379

Себестоимость грузовых автомобильных перевозок

Статьи расхода

Расходы на фактический объем грузооборота, млн руб.

Структура себестоимости, %

Индексы затрат, /

% изменения затрат

Экономия (—), перерасход (+), млн руб.

по плановой себестоимости

по

фактической

себестоимости

по плановой себестоимости

по

фактической

себестоимости

1

2

3

4

5

6

7

8

Заработная плата водителей и страховые платежи

7084,4

7424,0

27,2

29,0

1,048

+4,8

+339,6

Топливо

6533,4

6604,8

25,1

25,8

1,011

+ 1,1

+ 71,4

Смазочные и прочие эксплуатационные материалы

236,1

179,2

0,9

0,7

0,759

-24,1

-56,9

Износ и ремонт автомобильных шин

1128,2

1049,6

4,4

4,1

0,930

-7,0

-78,6

Эксплуатационный ремонт и техобс л ужи ва н и с авто м об иле й

3594,7

3404,8

13,8

13,3

0,947

-5,3

-189,9

Амортизация подвижного состава

3962,0

3814,4

15,2

14,9

0,963

-3,7

-147,6

Общехозяйственные расходы

3468,6

3123,2

13,4

12,2

0,900

-10,0

-345,4

Всего

26007,4

25600,0

100,0

100,0

0,984

-1,6

-407,4

379

Себестоимость грузовых автомобильных перевозок

Статьи расхода

Расходы на фактический объем грузооборота, млн руб.

Структура себестоимости, %

Индексы затрат, /

% изменения затрат

Экономия (—), перерасход (+), млн руб.

по плановой себестоимости

по

фактической

себестоимости

по плановой себестоимости

по

фактической

себестоимости

1

2

3

4

5

6

7

8

Заработная плата водителей и страховые платежи

7084,4

7424,0

27,2

29,0

1,048

+4,8

+339,6

Топливо

6533,4

6604,8

25,1

25,8

1,011

+ 1,1

+ 71,4

Смазочные и прочие э кс плуата ц и о н н ые м атс р и ал ы

236,1

179,2

0,9

0,7

0,759

-24,1

-56,9

Износ и ремонт автомобильных шин

1128,2

1049,6

4,4

4,1

0,930

-7,0

-78,6

Эксплуатационный ремонт и техобслуживание автомобилей

3594,7

3404,8

13,8

13,3

0,947

-5,3

-189,9

Амортизация подвижного состава

3962,0

3814,4

15,2

14,9

0,963

-3,7

-147,6

Общехозяйственные расходы

3468,6

3123,2

13,4

12,2

0,900

-10,0

-345,4

Всего

26007,4

25600,0

100,0

100,0

0,984

-1,6

-407,4

тей расхода в общей сумме расходов. Данные о структуре себестоимости показывают, что отдельные статьи затрат играют различную роль в образовании себестоимости. Структура себестоимости на разных предприятиях бывает различной в зависимости от размера предприятия, типа и марок используемого подвижного состава. Фактическая структура себестоимости должна сравниваться с плановой структурой и со структурой за прошлые периоды. Изменение структуры себестоимости является результатом неодинакового изменения расхода по отдельным статьям.

Показатели структуры (табл. 10.7, графы 4 и 5) рассчитывались по статье «Топливо» следующим образом:

  • 6533,4
  • 326007,40

по плану —

100 = 25,1%;

фактически —

  • 6633,4
  • 25600,0
  • 100 = 25,8%.

По остальным статьям расчет производился аналогично.

По данным табл. 10.7 видно, что фактическая структура себестоимости незначительно отличается от плановой: несколько повысился удельный вес заработной платы водителей с отчислениями на социальные нужды, топливо. Наибольшее значение в образовании себестоимости имеют статьи: «Заработная плата водителей и сумма единого социального налога» и «Топливо».

Изменение расхода по отдельным статьям характеризуется индексами затрат (/), которые показывают, во сколько раз фактические затраты больше или меньше плановых и определяются путем деления фактических затрат на величину плановых затрат, исчисленных на фактический грузооборот. Они приведены в гр. 6 табл. 10.7. По статье «Топливо» — / = 6604,8 : 6533,4 =1,011.

Как видно из данных табл. 10.7, фактические затраты превышают плановые по двум статьям: «Заработная плата водителей и страховые платежи» и «Топливо». По остальным статьям они ниже плановых.

В гр. 7 табл. 10.7 дано изменение расходов по каждой статье (в процентах), которое исчислялось следующим образом: /'? 100 — 100. Так, по статье «Топливо» расходы увеличились на 1,1% (1,011 100—100).

В связи с различием удельного веса отдельные статьи в разной степени влияют на отклонение фактического уровня ссбестоимости от планового. Процент изменения себестоимости является средним из процентов изменения затрат по отдельным статьям, взвешенным по удельному весу этих статей в плановой структуре. Поэтому изменение себестоимости за счет каждой статьи расхода определяется формулой (%):

где Д, — процент изменения затрат по конкретной статье;

d| — удельный вес конкретной статьи в плановой структуре.

Так, за счет изменения затрат по статье «Топливо» себестои-

(1,1-25,П

мость перевозок увеличилась на 0,28% I I.

Экономия или перерасход по каждой статье устанавливается путем вычитания из фактической суммы затрат по каждой статье той суммы, которая была получена по этой статье, на фактический грузооборот по плановой калькуляции (гр. 3 — гр. 2). Разность с отрицательным знаком означает экономию, с положительным знаком — перерасход. Суммы экономии или перерасхода записаны в гр. 8 табл. 10.7. Так, по статье «Топливо» получен перерасход в размере 71,4 тыс. руб. Алгебраическая сумма экономии (перерасхода) по всем статьям дает общую сумму экономии (перерасхода) от изменения себестоимости.

Все случаи перерасхода или экономии по статьям должны быть подробно объяснены и подтверждены необходимыми расчетами. Так, экономия или перерасход по статье «Заработная плата водителей и страховые платежи» может получиться за счет введения новой системы оплаты труда, уменьшения или увеличения численности водителей, изменения отработанного времени водителями, изменения уровня страховых платежей.

Резкие изменения часто наблюдаются в расходах по статье «Топливо», что зависит от экономии или перерасхода топлива по сравнению с нормой, а также от изменения цен на топливо. Для установления степени влияния каждого фактора исчисляются индексы удельных расходов топлива и индексы цен.

Расходы на износ и ремонт шин могут отличаться от плановых за счет перепробега шин по сравнению с установленными нормами, изменения структуры парка.

Изменение затрат по статьям «Эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание автомобилей» и «Амортизация подвижного состава» могут объясняться изменением состава парка автомобилей, величины пробега, норм отчислений.

Для выявления причин экономии или перерасхода по комплексной статье «Общехозяйственные расходы» расходы необходимо разложить на составляющие элементы. Фактические данные по отдельным слагаемым комплексных расходов должны быть сопоставлены с плановыми данными. Только таким путем можно установить, за счет каких факторов снизились или возросли затраты по данной статье.

В настоящее время при анализе себестоимости предприятия транспорта кроме себестоимости 1 ткм (10 ткм) для грузовых перевозок исчисляют себестоимость перевозки 1 т груза, данные которой используются при установлении тарифов на перевозки.

На пассажирских автотранспортных предприятиях кроме себестоимости 10 пасс.-км исчисляют себестоимость 1 автомо- биле-дня работы по маркам автобусов.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы