Оптимальное налогообложение

Избыточное налоговое бремя минимизирует оптимальное налогообложение. Оптимальная структура налогов определяется как структура, которая максимизирует благосостояние общества.

Проблема оптимизации налогообложения впервые была проанализирована в 1927 г. английским экономистом Ф.П. Рамсеем^[1] . Согласно правилу Рамсея, оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой сокращение компенсированного спроса на товар, являющегося следствием введения налога, должно быть одинаковым для всех налогооблагаемых товаров. Или же оптимальные ставки налогообложения товаров обратно пропорциональны величинам эластичности компенсированного спроса на них.

Однако возможность практического применения правила Рамсея ограничивается принципом справедливости. В соответствии с правилом Рамсея налог на товар должен быть тем выше, чем ниже эластичность спроса по цене. При этом наименьшей ценовой эластичностью отличается спрос на товары первой необходимости, на покупку которых малообеспеченные группы населения расходуют основную часть своих доходов. В то же время приобретение предметов роскоши, спрос на которые отличается высокой эластичностью, нс должно, согласно правилу Рамсея, облагаться высокими налогами.

Выделяют три подхода к формированию оптимальной структуры налогообложения^.

Первый подход — утилитаристский — предполагает для доходов богатых членов общества установление более высоких налоговых ставок, чем для бедных (прогрессивное налогообложение). Однако этот подход не учитывает возможности сокращения налоговых поступлений в бюджетную систему из-за уменьшения стимулов к трудовой предпринимательской деятельности, приносящей более высокие доходы. Основная задача утилитаристского учения — это ориентация на максимизацию общественного благосостояния.

²

Второй подход — роулсианский — предполагает установление налоговых ставок, максимизирующих благосостояние наибедней- ших индивидов, при этом положение других ухудшается.

Третий подход — Парето эффективный — предполагает установление налоговых ставок, максимизирующих индивидуальное благосостояние, при этом положение других экономических субъектов не ухудшается.

В реальности оптимизация налогообложения может достигаться более равномерным распределением налогового бремени на экономику, сокращением масштабов уклонений от налогообложения, повышением налоговой дисциплины налогоплательщиков.

• [1] Манахова И.В. Экономика общественного сектора: учеб, пособие. —Саратов: Издательство Лотос, 2003. — С. 61.