Принципы налоговой оптимизации

Управление налогообложением непосредственно связано с понятием налоговой оптимизации, определяемой рядом авторов как уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законом льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Налоговая оптимизация - планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе.

Математически модель налоговой оптимизации может быть представлена как аналитическая задача нахождения минимума налоговых платежей для применяемой схемы организации хозяйственной деятельности (либо совершаемой сделки) с некоторыми постоянными и переменными показателями. Под постоянными показателями понимаются такие экономические параметры, на которые налогоплательщик не может оказать влияние, т.е. они не зависят от воли и желания налогоплательщика. К переменным показателям относятся параметры, на которые налогоплательщик может воздействовать доступными ему средствами.

Налоговая оптимизация основывается на ряде принципов, которых следует придерживаться при выборе конкретного способа минимизации налогового бремени.

  • 1. Принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что «все хорошо - что в меру». Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей. Нельзя строить метод налоговой оптимизации на слепом копировании зарубежного опыта налогового планирования и исключительно на пробелах в законодательстве. Аргументация того или иного метода оптимального налогообложения должна быть простой, доступной и, по возможности, основываться на конкретных статьях российского законодательства.
  • 2. Принцип приоритета требований налогового законодательства над смежными отраслями права. Нельзя строить способ оптимизации налогообложе ния только на смежных с налоговым отраслях права (гражданском, бухгалтерском, банковском и т.п.). При формировании системы налогового законодательства РФ не учитывалась взаимосвязь налогового права с нормами и положениями других отраслей права. Практически, налоговое законодательство реализуется в собственной правовой плоскости. По мнению специалистов, наиболее существенные различия наблюдаются в порядке регулирования отношений с точки зрения налогового законодательства и с точки зрения гражданского законодательства.
  • 3. Принцип комплексного расчета экономии и потерь. При формировании того или иного способа налоговой оптимизации необходимо проанализировать все существенные аспекты операции, а также влияние результатов операции на деятельность предприятия в целом. Во-первых, всестороннему анализу должны быть подвергнуты возможные последствия внедрения конкретного способа налогового планирования с точки зрения всей совокупности налогов. Во-вторых, при выборе варианта налоговой оптимизации следует учитывать требования иных отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.).
  • 4. Принцип соответствия характера осуществляемой операции ее документальному оформлению (соответствующей формы и содержания операции). Этот принцип основывается на тщательном документальном оформления операции с тем, чтобы ее формальные признаки и характеристики точно отражали сущность операции. Особенно это касается необходимости соблюдения тождества формулировок и стоимостных (количественных) показателей.
  • 5. Принцип конфиденциальности. Этот принцип означает, что использование методов налоговой оптимизации требует соблюдения требований конфиденциальности: распространение сведений об удачно проведенной минимизации налогов может иметь негативные последствия. При выборе способа налоговой оптимизации, связанного с привлечением широкого круга лиц, необходимо руководствоваться правилом «золотой середины»: с одной стороны, сотрудники должны четко представлять себе свою роль в операции, с другой, они не должны осознавать ее цель и мотивы.
  • 6. Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).

Среди руководителей предприятий распространено мнение, что можно снизить налоговые платежи, используя одну чудодейственную схему. Однако, как показывает практика, наибольший эффект достигается при использовании всех методов в комплексе.

Для успешной реализации выбранного способа снижения налоговых платежей предприятию необходима грамотная постановка бухгалтерского учета и эффективный документооборот, чтобы каждая хозяйственная операция имела документальное подтверждение.

Методы налогового планирования

Мероприятия, осуществляемые на текущем уровне налогового планирования, достаточно подробно проанализированы в научных трудах и литера туре практической направленности. Обычно данные мероприятия называют способами, методами, «схемами» налоговой, оптимизации. Способы налоговой оптимизации различны по своей природе и преимущественно направлены на определенный сегмент налоговых отношений, т.е. они не затрагивают всего комплекса налоговых проблем. Среди наиболее популярных методов налоговой минимизации исследователи выделяют:

  • • метод замены отношений;
  • • метод разделения отношений;
  • • метод отсрочки налогового платежа;
  • • метод прямого сокращения объекта налогообложения;
  • • метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
  • • метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных групп налогоплательщиков;
  • • метод смены юрисдикции сбытового управления, сопровождающегося учреждением самостоятельного юридического лица, либо перенос самих производственных мощностей в зону льготного режима налогообложения.

Перечисленные методы, по сути, представляющие собой всего лишь способы налогового планирования, характеризуются сепаративностью, поскольку они не способны взаимодействовать между собой в комплексе, и краткосрочностью. Эти способы направлены на решение конкретных проблем, возникающих в процессе управления налогообложением.

В отличие от способов налоговой оптимизации, методы - это дискретные составляющие «потока», целостного процесса налогового планирования, расположенные в определенном порядке, подчиняющиеся заранее установленным целевым параметрам, взаимодействующие друг с другом, взаимно обусловливающиеся

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >