Анализ использования трудового времени ОАО «Ft»

Прежде чем характеризовать результаты труда работников предприятия, необходимо провести анализ использования рабочего времени, определяющего производительность труда и трудоемкость. Динамика использования рабочего времени представлена в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Динамика использования рабочего времени ОАО «Ft»

№ п/п

Показатели

Обозначения

2009 г.

2010 г.

Отклонение (+,-)

А

Б

В

1

2

3=2-1

1

Общее число отработанных человеко-часов работниками, тыс. чел.-ч

час

Т

2097,7

2194,9

-148,7

2

Общее число отработанных человеко-дней работниками,

д т

268,9

256,5

-12,4

тыс. чел.-дней

3

Среднесписочная численность работников, чел.

R

1190

1150

-40

4

Количество дней, отработанных одним работником (стр.

2 : стр.З), дни

D

226

223

-3

5

Продолжительность рабочего дня (стр.1 : стр.2), ч

t

7,8

7,6

-0,2

Объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном году от данных за предыдущий год (148,7 тыс. чел.-ч). На это отклонение влияют следующие факторы:

  • 1) среднесписочная численность работников;
  • 2) продолжительность рабочего года;
  • 3) продолжительность рабочего дня;

Связь между раскрываемыми показателями можно выразить формулой:

час д ЧАС

Т = R х Т х Т ; (4.1)

R Д

Т

Раскрывая содержание каждого фактора, получаем:

ЧАС

Т = R х D х t. (4.2)

Алгоритм расчетов влияния факторов на использование рабочего времени при способе разниц абсолютных величин (способ прямого счета) следует представить так:

ЧАС

АТ = A R х Do х to + A D х Ri х to + A t х Ri х D1. (4.3) где знак А означает приращение (отклонение от прошлого года) показателей.

Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на отработанное время:

  • 1. Влияние изменения численности работников
  • - 40 х 226 х 7,8 = - 70,5 тыс. чел,- ч.
  • 2. Влияние сокращения продолжительности рабочего года
  • - 3 х 1150 х 7,8 = - 26,9 тыс. чел.- ч.
  • 3. Влияние сокращения продолжительности рабочего дня -0,2 х 1150 х 223 = - 51,3 тыс. чел,-ч.

Баланс отклонений

- 70,5 + (- 26,9) + (- 51,3) = - 148,7 тыс. чел,- ч.

Приведенный расчет показывает, что у предприятия увеличились целодневные и внутрисменные потери рабочего времени в размере 78,2 тыс. чел.- ч. (26,9 + 51,3). На одного работника потери составили 68 ч (78200 : 1150), в том числе целодневные -23,4 ч (26900: 1150) и внутрисменные 44,6 ч (51300: : 1150).

Для установления размера и причин потерь рабочего времени необходимо фактические показатели баланса рабочего времени за отчетный год сопоставить с балансом рабочего времени за прошлый год. Такой анализ позволяет раскрыть причины, влияющие на использование рабочего времени, установить направление их действия и произвести оценку влияния на производительность труда и объем выпуска продукции каждой отдельной причины. Баланс рабочего года ОАО «Ft» характеризуется данными, приведенными в табл. 4.6.

Таблица 4.6

Баланс рабочего года ОАО «Ft»

№ п/п

Показатели

Обозначение

2009 r.

2010 r.

А

Б

В

1

2

1

Календарное время

Dk

365

365

2

Выходные и праздничные дни

Dbh

108

108

3

Номинальное время (стр.1 - стр.2)

II D

257

257

4

Фактическое время работы

D

226

223

5

Невыходы (стр.З - стр.4)

P

31

34

6

В том числе:

Очередные и дополнительные отпуска

31

20

18

Отпуска по беременности и родам

p2

5

6,5

По болезни

Рз

3

3,3

Выполнение гособязанностей

P4

1

1

С разрешения администрации

P5

1

Отпуска по учебе

рб

2

3,1

Целосменные простои

Р?

0,7

Прогулы

Р»

0,4

Модель (формула) баланса рабочего года и факторов (показателей),

влияющих на его величину, может быть представлена в следующем виде:

D = Dk - Den - р. (4.4)

Дальнейшая детализация показателей приводит формулу к виду:

D = Dk - Den - (pi + р2 + ... + р8). (4.5)

Аналогично модель баланса «отклонения» будет иметь вид:

AD = A Dk - ЛОвп - (A Pi +Д Р2 + ... +А р8). (4.6)

Обратим внимание на то, что в формулах (2.4, 2.5, 2.6) показатели Dk, Den являются постоянными величинами (если нет факторов удлинения продолжительности рабочего года). Поэтому они не оказывают влияния на обобщающий показатель. А остальные показатели рассматриваем как факторы, влияющие на продолжительность рабочего года. Подставив в формулу (4.6) соответствующие значения показателей, получим конкретные данные, влияющие на целодневные потери рабочего времени (табл. 4.7).

Таблица 4.7

Целодневные потери рабочего времени ОАО «Ft»

AD

Др1

А ?2

А рз

Др4

Др5

А рб

А р7

А р8

-3

+2

-1,5

-0,3

-1,0

-1,1

-0,7

-0,4

100 %

66,7 %

-50,0 %

-10,0%

-33,3 %

-36,8 %

-23,3 %

-13,3 %

При анализе устанавливается, что на предприятии имеются значительные отклонения по невыходам на работу. В отчетном периоде выше на 50 % было количество отпусков по беременности и родам, на 10 % - невыходов на работу по болезни, на 36,8 % - отпусков по учебе и др., что свидетельствует о серьезных недостатках в использовании трудовых ресурсов на анализируемом предприятии. Из приведенного выше расчета видно, что время неявок без уважительных причин (Р.5; р7; ps) в отчетном периоде с оставило 69,9 % (33,3 + 23,3

+ 13,3) от общих целодневных потерь рабочего времени. Это свидетельствует о низкой организации труда, неудовлетворительной трудовой дисциплине. Суммируя резервы улучшения использования рабочего времени, можно считать, что предприятие в состоянии увеличить число явок на работу на:

?5 + 07 + 08 = 1 + 0,7 + 0,4 = 2,1 дня

Не менее важным этапом анализа использования рабочего времени является изучение конкретных причин внутрисменных потерь рабочего времени и выявление резервов увеличения сменного рабочего времени. На анализируемом предприятии сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа (табл. 2.5) свидетельствует о наличии внутрисменных потерь рабочего времени. С целью установления конкретных причин этих потерь целесообразно составить баланс сменного рабочего времени (табл. 2.8). Для составления названного баланса используются данные формы № П-4 годовой отчетности, а также данные табельного учета.

Развернутая модель баланса сменного рабочего времени и показателей, влияющих на его величину, можно представить в следующем виде:

t = (ty + tc) - [(t 1 + t2 +t3+ t4) + (t5 + t6 + t7)], (4.7)

  • (ti + 12 + t3 + t4) - регламентированные перерывы;
  • (t5 + t6 + t7) - прочие внутрисменные перерывы.

Таблица 4.8

Баланс сменного рабочего времени (в часах) ОАО «Ft»

Элементы рабочего дня

Обозначения

2009 r.

2010 r.

Отклонение (+,-)

А

Б

1

2

3

Установленная продолжительность рабочего ДНЯ

ty

8,00

8,00

Сверхурочная работа

tc

Регламентированные перерывы:

льготные часы предпраздничных дней

tl

0,08

0,08

перерывы для кормящих матерей

t2

0,07

0,09

+0,02

льготные часы подросткам

t3

0,02

0,01

-0,01

льготные часы учащимся

t4

0,03

0,02

-0,01

Прочие внутрисменные перерывы:

перерывы с разрешения администрации

t5

0,06

+0,06

внутрисменные простои

t6

0,09

+0,09

внутрисменные прогулы

t7

0,05

+0,05

Реальная продолжительность рабочего дня

t8

7,80

7,60

-0,20

Приведенный расчет показывает, что у предприятия имеют место нерег-ламентированные внутрисменные перерывы в размере 0,20 ч (0,06 + 0,09 + 0,05). Увеличение регламентированных и нерегламентированных простоев свидетельствует о серьезных недостатках в организации труда, требующих глубокого изучения. Практика учета использования сменного рабочего времени показывает, что фиксированные простои - незначительная доля действительных потерь. Поэтому, кроме учтенных потерь, следует анализировать данные фотографий рабочего дня, а также данные, полученные способом моментных наблюдений.

Одним из основных объектов анализа использования рабочего времени является изучение непроизводительных затрат рабочего времени, связанных с выпуском окончательно забракованной продукции и исправлением брака, с отступлениями от нормальных условий работы. Для определения непроизводительно затраченного времени в связи с браком используют следующие данные: ф. № 1-предприятие, ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» и данные бухгалтерского учета.

тыс. грн.

  • 1. Расход сырья и материалов 30900
  • 2. Расход заработной платы 14870
  • 3. Общая сумма затрат на производство 48750
  • 4. Стоимость неисправимого брака 300
  • 5. Затраты на исправление брака 40

Формы № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»; № 1-т «Сведения о численности заработной платы работников по видам деятельности»:

  • 1. Фонд заработной платы рабочих 10600 тыс. грн
  • 2. Количество человеко-часов, отработанных 1423,6 чел.-ч.

рабочими

Техника расчета непроизводительных затрат рабочего времени такова:

1. В первую очередь рассчитывают сумму заработной платы, входящую в себестоимость окончательно забракованных изделий и в затраты на исправление брака.

Например, расход заработной платы:

  • а) в стоимости окончательно забракованных изделий равен
  • 14870 х 300 = 91,5 тыс. грн. 48750
  • б) в затратах на исправление брака
  • 14870 х 40 = 33,3 тыс. грн.
  • 48750 - 30900
  • в) доплата сдельщикам в связи с отступлением от нормальных условий работы - 40 тыс. грн.

Общая величина заработной платы, обусловленная непроизводительной тратой рабочего времени, составит

  • 91,5 + 33,3 + 40,0 = 164,8 тыс. грн.
  • 2. Исчисляют среднечасовую заработную плату рабочего
  • 10600 : 1423,6 = 7,44 грн.
  • 3. Определяют величину непроизводительно затраченного времени
  • 164,8 : 7,44 = 22,2 тыс. чел.-ч.

В форме № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» приводится заработная плата всего персонала. Поэтому расчет такой весьма условен. Завершающим этапом анализа рабочего времени является подсчет резервов, реализация которых может повысить степень использования эффективного фонда времени. На анализируемом предприятии резервы увеличения эффективного фонда времени в расчете на рабочего составляют:

  • 1. Увеличение числа явок на 2,1 дня при плановой длительности 7,80 ч.
  • (2,1 х 7,80) =16,4 ч.
  • 2. Ликвидация внутрисменных нерегламентированных простоев в 0,20 ч. при плановом числе явок 226 дн.
  • 226 х 0,20 = 45,2
  • 3. Ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени при фактической численности рабочих
  • 22,2 : 840 = 26,4.

Итого: 16,4 + 45,2 + 26,4 = 88,0.

С учетом фактической численности рабочих 840 чел. резервы роста фонда рабочего времени равны 88 х 840 = 73920 чел.-ч., или 79,3 тыс. чел.-ч.

Использование этих резервов обеспечит прирост среднегодовой выработки 1 работающего на 2460,5 грн. (27,96 х 88,0) и объема продукции на 2066,2 тыс. грн. (27,96 х 73,9).

Изменение против предыдущего года и плана степени использования рабочего времени и часовой выработки может оказывать как позитивное, так и негативное влияние на уровень средней годовой выработки работника. На объем выпуска продукции влияют все те же факторы, что и на выработку продукции работника, и, кроме того, изменение численности работников.

Влияние каждого из факторов на среднегодовую выработку работника можно определить разными методами экономического анализа, в частности, методом цепных подстановок, способом разниц абсолютных и относительных величин. Математическое описание последовательности замены базисной величины показателей отчетной при определении влияния факторов методом цепных подстановок может быть представлено так:

час час час час

Do х to х Wo —? Di х to x Wo —? Di x ti x Wo —? Di x ti x Wi.

В нашем случае отклонение от среднегодовой выработки на 1 работника составило 2013 грн. (47391 - 45378). Подставив в формулу соответствующие значения показателей по данным предприятия, получим:

226 х 7,8 х 25 - 742—? 223 х 7,8 х 25 - 742 —>223 х 7,6 х 25 - 742 —? 223 х 7,6x 27-963.

Произведем расчет обобщающих показателей

45378 —>44776 —>43628 —>47391.

Определим влияние каждого фактора в отдельности на среднегодовую выработку работника (табл. 4.9).

Таблица 4.9

Факторы изменения среднегодовой выработки ОАО «Ft», грн.

Показатели - факторы

Расчет влияния

Размер влияния

А

Б

1

2

1

Сокращение продолжительности рабочего года

44776 - 45378

-602

2

Сокращение продолжительности рабочего дня

43628 - 44776

-1148

3

Повышение часовой производительности труда

47391 -43628

+3763

Баланс отклонений

+2013

С увеличением целодневных потерь рабочего времени выработка сократилась на 602 грн., а с ростом внутрисменных потерь - на 1148 грн. Среднечасовая выработка работника возросла по сравнению с прошлым годом на 2,221 грн. (27,963 - 25,742). За счет этого среднегодовая выработка увеличилась на 3763 грн. Таким образом, на прирост производительности труда отрицательное влияние оказали экстенсивные факторы, а интенсивные - положительное.

Воздействие интенсивных факторов на производительность труда проявляется через повышение часовой выработки работника, определяемой организационно-техническим уровнем производства. На ОАО «Ft» среднечасовая выработка работника возросла по сравнению с прошлым годом на 2,22 грн., или на 8,6 %. Как и всякий стоимостной показатель, часовая выработка зависит прежде всего от изменения структуры изготовленной продукции. Для этого сопоставляют уровни изменения против прошлого года часовой выработки, рассчитанной в стоимостном и трудовом (с учетом трудоемкости выпускаемой продукции) выражении. Помимо структурных сдвигов на среднечасовую выработку влияют две группы факторов: одна из них связана с изменением трудоемкости изготавливаемой продукции, другая - воздействует па выполнение норм выработки и обслуживания. Углубленное изучение влияния интенсивных факторов требует привлечения данных, полученных путем соответствующей группировки и обработки данных о выполнении плана повышения эффективности производства и его влиянии на снижение трудоемкости. При комплексном изучении интенсивных факторов, характеризующих влияние организационнотехнического уровня производства на производительность труда в рамках предприятия, нет необходимости, да и нельзя, пожалуй, использовать математические методы, в частности корреляционный и регрессионный анализ.

Сокращение затрат труда на производство единицы продукции непосредственно влияет на величину часовой выработки работников.

Влияние изменения трудоемкости на производительность труда работника можно проследить, используя показатель удельной трудоемкости в расчете на 1000 три. продукции (табл. 4.10).

Таблица 4.10

Динамика трудоемкости продукции ОАО «Ft»

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение показателя, %

А

1

2

3

1. Объем продукции в сопоставимых ценах без НДС и акцизов, тыс. грн.

54000

54500

100,9

2. Общее число отработанных всеми работниками, тыс. чел.-ч

2097,7

1949,0

92,9

3. Затраты труда на 1 тыс. грн. продукции, ч

38,85

35,76

92,0

4. Среднечасовая выработка 1 работника, грн.

25 - 742

27 - 963

108,6

Данные таблицы свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась по сравнению с прошлым годом на 8,0 % (92.0 - 100). За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм.

За счет снижения трудоемкости часовая выработка возросла:

  • 8,0 х 100 = 8,7.
  • 100-8,0

Выполнение норм выработки осталось практически на том же уровне, а увеличение среднечасовой выработки достигнуто целиком за счет снижения трудоемкости.

В ОАО «Ft» нормированная технологическая трудоемкость фактического выпуска продукции в нормах прошлого года составила 2220 тыс. нормо-часов, по плану 2100 тыс. нормо-часов и фактически - 1980 тыс. нормо-часов. Следовательно, предусматривалось снизить трудоемкость по сравнению с прошлым годом на 120 тыс. нормо-часов, или на 5,4 %, а фактически снизилась на 240 тыс. нормо-часов, или на 10,8 %.

Повышение производительности труда происходит в основном за счет снижения трудоемкости продукции в результате НТП и внедрения оргтехмеро-приятий. При проведении анализа следует выяснить, все ли предусмотренные в плане мероприятия были выполнены, и выявить мероприятия, обеспечившие сверхплановое снижение трудоемкости.

На предприятии по плану было намечено осуществление ряда оргтехме-роприятий, обеспечивающих снижение трудоемкости продукции на 120 тыс. нормо-часов, в том числе за счет увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов. В общем выпуске было запланировано снизить трудоемкость на 30 тыс. нормо-часов, пересмотр устаревших норм - на 20 тыс. нормо-часов.

Фактическое снижение трудоемкости в результате пересмотра норм составило 25 тыс. нормо-часов, удельный вес кооперированных поставок составил 68,9 % и был выше запланированного и прошлогоднего, что обеспечило снижение трудоемкости продукции на 1,8 %, или на 40 тыс. нормо-часов (2220 х 1,8: 100). Следовательно, НТП и осуществление оргтехмероприятий обеспечило снижение трудоемкости на 175 тыс. нормо-часов (240 - 40 - 25).

Таким образом, сверхплановое снижение трудоемкости продукции на 120 тыс. нормо-часов (240 - 120) произошло за счет: пересмотра норм выработки -на 5 тыс. нормо-часов (25 - 20), изменения уровня покупных полуфабрикатов -10 тыс. нормо-часов (40 - 30) и осуществления плановых и сверхплановых организационно-технических мероприятий - 105 тыс. нормо-часов (175 - 70).

Анализ удельного веса технически обоснованных норм проводят по предприятию в целом и отдельно по основному и вспомогательному производствам в разрезе цехов. В процессе анализа удельный вес технически обоснованных норм отчетного периода сопоставляют с удельным весом планового и соответствующего периода прошлого года и тем самым устанавливают динамику изменения удельного веса технически обоснованных норм по периодам и степень выполнения задания по этому показателю.

Для того чтобы установить влияние сверхпланового снижения трудоемкости продукции и совершенствования нормирования труда на производительность труда (среднегодовую выработку продукции на 1 работника) и объем продукции, необходимо выполнить следующие расчеты:

  • 1. Перевести сверхплановое снижение трудоемкости продукции в нормо-часах в человеко-часы путем умножения нормо-часов на коэффициент выполнения норм выработки (1,25)
  • 120 тыс. нормо-часов х 1,25 = 150 тыс. чел.-ч.
  • 2. Установить увеличение количества отработанного времени на 1 работника за счет интенсивных факторов роста производительности труда:
  • 150 тыс. чел.-ч. : 1150 = 130,4 ч.
  • 3. Определить прирост среднегодовой выработки продукции на 1 работника
  • 25,742 х 130,4 = 3356,8 грн.
  • 4. Определить прирост объема продукции
  • 25,742 х 150 = 3861,3 тыс. грн. или 3356,8 х 1150 = 3861,3 тыс. грн.

В заключение анализа факторов, связанных с трудом, необходимо исчислить влияние на объем выпуска продукции изменения численности работников и среднечасовой их выработки, а также изменения продолжительности рабочего периода (месяца, квартала, года) и продолжительности рабочего дня (смены).

Математическое описание этого расчета имеет следующий вид:

Q = Rx Q_;

R (4.8)

R

Q = R х W (4.9)

R ЧАС

W = DxtxW

  • (4.10)
  • (4.11)

ЧАС

Q = RxDxtxW

Используя данные ф. № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», ф. № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» и ф. № П-4 «Сведения о численности и зарплате и движении работников» произведем расчет влияния трудовых факторов способом разниц относительных величин (табл. 2.11).

Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 54000 тыс. грн., а фактически в отчетном - 54500 тыс. грн. Прирост объема продукции на 500 тыс. грн образовался под влиянием следующих трудовых факторов.

Таблица 4.11

Расчет влияния трудовых факторов ОАО «Ft»

Показатели

Темпы роста (снижения)

Разница в уровне показателей

Сумма изменения выпуска продукции, тыс. грн.

А

1

2

3

1. Среднесписочное число работников

96,64

-3,36

-1814,4

2. Общее число отработанных чел.-дней всеми работниками

95,39

-1,25

-675,0

3. Общее число отработанных чел.-часов всеми работниками

92,91

-2,48

-1339,2

4. Объем продукции

100,93

+8,02

+4330,8

Итого:

+502,2

Отклонение в численности работников, при прочих равных условиях, должно привести к пропорциональному изменению объема продукции. Темп изменения числа работников составил 96, 64 %, т.е. меньше, чем в предыдущем году на 3,36 %. Объем продукции в результате снижения числа работников также снизился на 3,36 %, или на 54000 х (-3,36): 100 = -1814,4 тыс. грн.

При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году, каждым работником общее число отработанных человеко-дней должно было

составить 96,64 % к прошлому году. Однако в действительности оно оказалось ниже - 95,39 %, или меньше на 1,25.

Разрыв этот свидетельствует об увеличении цело дневных потерь рабочего времени, которые снизили объем продукции на 675,0 тыс. грн:

  • 54000 х (-1,25) = - 675,0 тыс. грн.
  • 100

Изменение продолжительности рабочего дня вызывает отклонение процента по числу отработанных человеко-часов от процента по числу отработанных человеко-дней. На предприятии разница между процентами составила -2,48, что свидетельствует об увеличении внутрисменных потерь рабочего времени. В результате увеличения внутрисменных потерь рабочего времени объем продукции снизился на 1339,2 тыс. грн.:

  • 54000 х (-2,48) = - 1339,2 тыс. грн.
  • 100

Таким образом, при соблюдении часовой производительности труда на уровне предыдущего года процент использования фонда рабочего времени в человеко-часах должен определить и процент изменения выпуска продукции. Изменение среднечасовой выработки продукции вызовет отклонение процента изменения от прошлого года по объему продукции от процента изменения по использованию фонда рабочего времени. Следовательно, разница между этими процентами отражает влияние изменения среднечасовой выработки на выпуск продукции.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >