Оценка и анализ состояния активов кредитной организации

Анализ структуры банковских активов

В целях рассмотрения подходов к анализу состояния активов кредитной организации, под активами в широком смысле будем понимать будущие экономические выгоды, которые получит банк в результате операций и сделок по предоставлению своего имущества во временное пользование третьим лицам. Способность активов приносить прибыль банку при погашении требований, обмене их на что - либо, представляющее ценность обычно принимает форму притока чистой наличности. Поэтому любой ресурс, отдельно, или в сочетании с другими ресурсами обеспечивает прямо или косвенно будущий приток денежных средств, с учетом приемлемого для банка риска потери данного ресурса. Ресурс банка, как собственный, так и привлеченный, становится банковским активом только в результате операций по его размещению от имени банка в целях получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

Так же можно сказать, что активы коммерческого банка - это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка.

Основным источником информации для анализа активных операций банка в основном являются формы отчетности, составляемые и представляемые кредитными организациями в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 2332-У:

  • - «Информация о качестве активов кредитной организации» (форма №0409115);
  • - «Данные о крупных ссудах» (форма № 0409117);
  • - «Данные о средневзвешенных процентных ставках, посредствам, предоставленным кредитной организацией» (форма № 0409128);
  • - «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (форма № 0409125);
  • - «Данные о концентрации кредитного риска» (форма № 0409118);
  • - «Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией» (форма № 0409116).

В указанных формах отчетности содержится детальная и достаточно полная информация о заемщиках банка (в том числе, наиболее крупных), характере, условиях, состоянии их ссудной задолженности, среднем уровне процентных ставок по выданным кредитам, видах обеспечения выданных ссуд. Данные формы включают сведения о просроченной задолженности и просроченных процентах, в них дается классификация ссудного портфеля по группам риска, по отраслям и регионам, информация о расчетном и фактически сформированном резерве на возможные потери по ссудам, а также информация по другим активным операциям банка.

Анализ активов банка следует начинать с оценки структуры банковских активов, в первую очередь с позиций ее рациональности и диверсифицированности.

При анализе структуры активов, мы должны учитывать, что состав активов российских банков, отражаемых в их публикуемой отчетности, пока несколько отличается от состава активов, отражаемых в балансовом отчете, составляемом по международным стандартам.

Структура активов банка обычно выстраивается в порядке убывания степени ликвидности активов:

1) Обязательные резервы представляют собой высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов, и устанавливаемые ЦБ

РФ в целях регулирования общей ликвидности банковской системы страны и контроля денежных агрегатов. Величина обязательных резервов не зависит от деятельности самого банка и размещается на счетах центральных банков на беспроцентной основе.

  • 2) Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ и средства в кредитных организациях являются “производственной необходимостью” для поддержания расчетно-платежных отношений с другими банками. Средства, находящиеся на счетах в Центральном банке и банках-корреспондентах, обычно имеют относительно низкий риск и являются достаточно ликвидными активами, которые могут быть в любой момент использованы банком для его активных операций.
  • 3) Основной составляющей активов в большинстве банков является ссудная и приравненная к ней задолженность. Относительно высокий удельный вес данной статьи в балансовых активах, как правило, свидетельствует о традиционной структуре банковских активов.
  • 4) Вложения в ценные бумаги обычно отражаются по статьям «Торговые ценные бумаги», «Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения», «Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Данные активы представляют собой финансовые инструменты, которые используются банками в целях получения спекулятивных или долгосрочных доходов; для поддержания необходимого уровня ликвидности; для участия в других организациях и контроля их деятельности; для минимизации (хеджирования) всевозможных рисков, связанных с деятельностью банка и др. В период до начала кризиса 2008-2009 доля этих статей в структуре российских банков была очень высока.
  • 5) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы. В условиях нарастания “плохих кредитов” практически у всех банков значительно вырос удельный вес вложений в основные средства. В этом случае анализ должен быть направлен на изучение существующих способов получения доходов от данного вида активов и сравнение их с затратами по содержанию зданий и сооружений и других видов основных средств.
  • 6) Отложенные налоговые активы обычно возникают из-за различий между балансовой стоимостью актива (или обязательства) и их налоговой базой и представляют собой суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в Обычно доля отложенных налоговых активов в совокупных активах банка незначительна, ив случае резкого увеличения может свидетельствовать о том, что банк недостаточно внимания уделяет налоговому управлению.

Среди наиболее распространённых методик анализа, можно выделить подходы к оценке структуры активов, в основу которых положен анализ активов в разбивке по группам показателей, которые представлены на рисунке 3.1.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >