Информационное обеспечение анализа деятельности коммерческого банка

Проведение анализа деятельности банка требует наличия объекта исследования - определенной информации, которая должна отличаться оперативностью, глубиной, диагностирующими и прогнозирующими возможностями, а также позволять владеть полным комплексом обобщенных показателей всего банка и его подразделений.

В отечественной теории и практике сложилось несколько подходов к информации, которая необходима для анализа.

Так, М.А.Поморина для проведения анализа, предлагает разбивать информацию на несколько больших независимых сегментов [13].

  • 1) Внешняя первичная информация, в том числе:
    • - внешняя макроэкономическая информация;
    • - внешняя информация, характеризующая состояние финансовых рынков и банковского сектора;
    • - внешняя информация, характеризующая конкурентную группу банка.
  • 2) Управленческие отчеты, формируемые на основе внешней информации:
    • - ежедневные и еженедельные отчеты;
    • - ежемесячные и ежеквартальные отчеты;
    • - годовые отчеты и стратегические обзоры.
  • 3) Внутренняя первичная информация, в том числе:
    • - внутренняя информация о клиентах и контрагентах банка, их кредитной истории и их финансовом состоянии;
    • - внутренняя информация об основных операциях банка;
    • - внутренняя информация о хозяйственной деятельности банка;
    • - внутренняя информация о проектах развития банка.
  • 4) Управленческие отчеты, формируемые на основе внутренней и внешней информации:
    • - форматы расширенного бюджета (план, факт, прогноз);
    • - отчеты по конкурентной группе и рыночной позиции банка;
    • - прочие отчеты.

Данный подход, на наш взгляд позволяет нс только использовать первичную информацию, но и управленческие отчеты, созданные в процессе первичной обработки информации, которые в свою очередь сами становятся источниками информации для дальнейшего исследования.

Более определенный перечень информации содержит Методика Банка России по анализу финансового состояния банка от 4 сентября 2000 г. [10], которая базируется на данных следующих форм отчетности:

  • - оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 0409101 "Оборотная ведомость ио счетам бухгалтерского учета кредитной организации");
  • - отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации");
  • - расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (форма 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации");
  • - информация о качестве активов кредитной организации (форма 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации");
  • - сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией (форма 0409116 "Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией");
  • - данные о крупных ссудах (форма 0409117 "Данные о крупных ссудах");
  • - данные о концентрации кредитного риска (форма 0409118 "Данные о концентрации кредитного риска");
  • - сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения");
  • - расчет собственных средств (капитала) (форма 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)");
  • - информация об обязательных нормативах (форма 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации");

Принципы по обеспечению достоверности информации

1.Непрерывность

---?

Информация не должна носить дискретный характер, должна иметь постоянные периоды представления, сбора и обработки. Создание информационного поля кредитной организации должно учитывать обслуживание решений долгосрочных проблем: анализ конкурентоспособности, разработку и введение новых банковских продуктов и услуг и т.д.;

—?

2.Единообразие учетных единиц измерения

Пригодность для оценки

—?

Должны быть обеспечены единообразный подход и система учета для анализа и оценки результатов деятельности, опирающиеся на однообразную методологию системы учета, основанную на взаимосвязи показателей управленческого и бухгалтерского учета, и определения результатов деятельности отдельных структурных подразделений. При сборе информации должна быть обеспечена идентичность единиц измерения управленческого учета результатов деятельности банка, единиц измерения, применяемых в бухгалтерском учете.

результатов деятельности структурных подразделений

—?

Анализы результатов деятельности определяют тенденции, и перспективы каждого подразделения в формировании прибыли банка, получаемая информация должна быть, приспособлена к нуждам оперативного управления подразделениями.

4. Преемственность и многократное использование информации

---?

Должна быть обеспечена разовость фиксации данных в первичных документах или расчетах и многократное их использовании при всех видах деятельности без повторной фиксации, регистрации или расчетов, что позволяет из минимального количества данных получать максимально необходимое для принятия управленческих решений количество информации.

5.Системность внугренней отчетности

---?

Применение показателей вну|ренней отчетности по данным первичного учета кредитной организации.

6. Периодичность

---?

Подержание графика сбора первичных данных, их обработки и группировки в итоговой информации, в основном зависящей от принятой учетной политики, которая определяется требованиями Центрального банка.

7. Полнота и качественность

----?

Информация, должна быть представлена в удобном для анализа виде, без необходимости дополнительной аналитической обработки. Нарушение этого принципа приводит к удорожанию системы учета и потере оперативности управления.

Рисунок 1.2- Принципы по обеспечению достоверности информации

22

  • - сведения о размещенных и привлеченных средствах (форма 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах");
  • - сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма 0409501 "Сведения о межбанковских кредитах и депозитах");
  • - сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (форма 0409603 "Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них");
  • - отчет об открытых валютных позициях (форма 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях").

Данные источники, являются основой информационноаналитической и отчетно-статистической информации и содержат систему финансовой отчетности, которая представляет собой отчетность коммерческого банка, используемую для ознакомления и анализа его деятельности Банком России, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем для открытой публикации (см. Приложение А).

Основные подходы к обеспечению достоверности информации можно представить в виде схемы на рисунке 1.2.

При использовании результатов анализа необходимо исходить из предпосылки, что не существует одного абсолютно верного решения о том, какая информация должна содержаться в отчетах по оценке деятельности - каждый банк самостоятельно разрабатывает формы отчетов, которые бы паилучшим образом отражали взаимосвязи в банке и были понятны для менеджеров различных уровней.

Однако существуют определенные информационные блоки, которые, так или иначе, являются актуальными для любого банка: бюджетирование и отчетность перед правлением и акционерами банка; распределение издержек; рентабельность банка, продуктов и услуг; анализ отдельных счетов; сравнительная рентабельность операций; моделирование продуктов и услуг; интегрированные управленческие и информационные системы; аналитические управленческие информационные системы; системы стратегического управления. Набор данных блоков зависит от уровня развития кредитной организации, уровня технологического развития, механизма принятия решений, потребности в информации для реализации банковской деятельности.

Одним из условий подготовки полной и качественной информации является отбор универсальной группы источников информации и показателей, коэффициентов оценки деятельности банка в условиях наличия большого количества филиалов (внутренних структурных подразделений), удовлетворяющих перечисленным допущениям и одинаково применимых к объектам регионального банковского рынка:

Во-первых, филиалы кредитных организаций нс являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утвержденных создавшими их банками. О методах оценки деятельности и финансово-экономического состояния филиалов кредитных организаций не говорится ни в одном официальном документе (подходы к анализу финансовой деятельности банков закреплены нормативными актами Банка России только для самостоятельных юридических лиц) [10]. В принципе, такая ситуация вполне логична -филиалы действуют в рамках той политики (бизнес-плана), которую им дает головная организация банка. Филиалы могут быть плановоубыточными либо работать только на одном сегменте рынка банковских услуг, например депозитном, привлекая средства в регионе места своего расположения и передавая их в другие структурные подразделения [9]. Во-вторых, при анализе деятельности филиалов, под финансовыми показателями деятельности приходится понимать достигнутые ими показатели, характеризующие состояние размещаемых ресурсов и их источники, а также результаты деятельности с допущением, что головная организация банка не вносит существенные коррективы в виде передачи активов и финансового результата на баланс головного банка. Так, если учетной политикой кредитной организации предусмотрено, что филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций, то доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал, в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто.

В-третьих, обычно “внешний анализ” имеет несколько искаженный конечный результат, так как не все филиалы инорегиональных банков составляют отчетность формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках". Таким образом, анализ финансовых возможностей и экономической эффективности объектов исследования возможно проводить только по данным отчетности формы 0409101.

В-четвертых, предметом анализа должен выступать финансовый результат, но в последние годы финансовый результат филиалов по итогам года передается на баланс головной организации банка, а фонды формируются в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка.

Таким образом, объектом анализа деятельности филиала становятся объемы привлеченных и размещенных средств, величина ликвидных активов, имущества, средств, привлеченных на условиях "до востребования", размер просроченной ссудной задолженности и созданных резервов и другие показатели.

Как показывает практика, не существует жестких правил или каких- либо рамок для определения состава информации и её источников. При определении структуры информации, её объёма обычно руководствуются потребностями акционеров, руководства и структурных подразделений в результатах анализа.

Задания для самостоятельной работы

  • 1) Перечислите основные направления экономического анализа в коммерческом банке.
  • 2) Охарактеризуйте содержание анализа деловой финансово -политической среды банка.
  • 3) Какие этапы лежат в основе выработки и реализации управленческих решений?
  • 4) Для каких целей используется анализ в финансовом прогнозировании и финансовом моделировании?
  • 5) Что представляет собой анализ в антикризисном управлении банка?
  • 6) Охарактеризуйте определение стоимости банковского бизнеса.
  • 7) Что представляет собой информационное поле анализа деятельности банка?
  • 8) Охарактеризуйте информационное обеспечение анализа деятельности банка.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >